10 января 2019 года налоговая выпустила письмо «О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных налоговым Кодексом». В нём она напоминала инспекциям, что сроки надо соблюдать.
В указанном письме налоговая пишет, что сформировалась судебная практика, согласно которой затягивание сроков мероприятий налогового контроля соразмерно уменьшает срок для принудительного взыскания задолженности. Поясним на примере дела, которое «Налоговые адвокаты» выиграло благодаря тому, что инспекция сорвала сроки.
В той истории налоги доначислялись предпринимателю. Он подал налоговую декларацию за 2015 год 25 февраля 2016 года. Таким образом, налоговая должна была уложиться с мероприятиями налогового контроля в следующие сроки:
25 февраля 2016 — представление налоговой декларации
25 мая 2016 — окончание срока на проведение камеральной налоговой проверки / 3 мес.
08 июня 2016 — окончание срока на составление акта камеральной налоговой проверки / 10 дн.
15 июня 2016 — окончание срока на вручение акта камеральной налоговой проверки / 5 дн.
18 июля 2016 — окончание срока на представление возражений по акту камеральной налоговой проверки / 1 мес.
01 августа 2016 — окончание общего срока на принятие решения по материалам камеральной налоговой проверки / 10 дн.
08 августа 2016 — окончание срока на вручение решения по материалам камеральной налоговой проверки / 5 дн.
09 сентября 2016 — окончание срока на подачу апелляционной жалобы на решение по материалам камеральной налоговой проверки / 1 мес.
06 сентября 2016 — окончание срока на направление требования об уплате налога на основании решения по материалам камеральной налоговой проверки / 20 дн.
16 сентября 2016 — окончание срока на добровольное исполнение требования об уплате налога на основании решения по материалам камеральной налоговой проверки / 8 дн.
21 ноября 2016 — окончание срока на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах / 2 мес.
В этом примере 21 ноября 2016 года — пресекательный срок. После этой даты инспекция уже не может принять решение о взыскании налога за счёт денежных средств налогоплательщика.
Однако обратиться в арбитражный суд за взысканием инспекция может ещё в течение 6-ти месяцев после окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налога. В этой истории шестимесячный срок для обращения в суд истёк 20 марта 2017 года. Инспекция пропустила и его и лишилась возможности взыскать с предпринимателя 8 млн руб. Суд ходатайство о восстановлении сроков инспекции не удовлетворил.
Очень важно понимать, что затягивание промежуточных сроков не приведет к отмене решения инспекции по взысканию. Например, если инспекция затянет срок проведения камеральной проверки на месяц, то все последующие сроки просто «сожмуться» в сумме на этот месяц. И только завершающий пресекательный срок останется тем же, каким и был. И вот уже его пропуск будет критическим для инспекции.
Подобная практика сформировалась и по взысканию денежных средств в делах о банкротстве.
Да, сроки проведения камеральной и выездной проверок продляться могут, но речь сейчас не о них.
Чтобы защищать свои права, налогоплательщик должен ознакомиться с материалами проверки, которую провела инспекция (в письме указано, что он имеет право знакомиться и с теми материалами, которые сам и представил). Для этого налогоплательщику нужно время. Изучив материалы, налогоплательщик может составить возражения на акт проверки. Далее инспекция в присутствии налогоплательщика рассматривает материалы и акт.
В письме от 19 января 2019 года инспекция указывает, что неоднократно переносить сроки рассмотрения материалов проверки можно только, чтобы обеспечить налогоплательщику возможность ознакомиться с этими материалами.
Если налогоплательщик надлежащим образом извещён, но не явился на рассмотрение материалов проверки, то решение может быть принято без налогоплательщика. При этом у инспекции должно быть подтверждение того, что налогоплательщик был извещён о рассмотрении материалов проверки.
Описанная выше позиция подтверждается:
Закон и судебная практика заставляют налоговую службу придерживаться сроков, установленных для мероприятий налогового контроля. Пропуск завершающего пресекательного срока лишает налоговую возможности принять решение о взыскании денежных средств во внесудебном порядке.
После пропуска пресекательного срока налоговая в течение 6-ти месяцев может подать в суд иск о взыскании средств с ИП. Если пропущен и этот срок, налоговая окончательно лишается возможности взыскать деньги.
Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.
Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).
Подробнее о продуктеИспользуя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.
Подробнее о продуктеПодходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.
Подробнее о продуктеЛюбая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.
Подробнее о продуктеПривлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.
Подробнее о продуктеКомпанией может руководить ИП. Это выгоднее и удобнее, чем руководство «обычного» директора. Если оформить всё правильно, то риска нет.
Подробнее о продуктеПамятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.
Подробнее о продуктеПолный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.
Подробнее о продукте
