По большому счёту однодневки разгромлены. Сейчас их не более 7% от общего числа зарегистрированных фирм, хотя в 2016 году их было более трети. Налоговая отлично знает схемы с использованием техничек, умеет их выявлять и доказывать в суде. Мы полагаем, что в ближайшее время налоговая вплотную займётся другой схемой по оптимизации налогов: дроблением.
На самом деле, борясь с техничками, налоговая никогда не забывала про дробленцев. Начиная с 2017 года, ФНС выпустила не менее 5 писем, в которых излагала свою позицию по дроблению или затрагивала тему дробления:
Руководители бизнеса дробят его, чтобы сохранить право на специальные налоговые режимы: УСН или ЕНВД.
Если мы говорим про УСН, то речь чаще всего идет о том, чтобы не превысить предел выручки: 150 миллионов рублей. Бизнес, находящиеся на ЕНВД, заинтересован в том, чтобы не превысить предельный размер используемой площади: 150 метров квадратных.
Налоговая признаёт, что (п.1 письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@)
Исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует.
Это значит, что каждую ситуацию налоговая будет анализировать отдельно. Однако примерный перечень признаков дробления есть:
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеПредприниматель, применявший УСН и ЕНВД, торговал автомобильными деталями в магазине. Когда возникла угроза того, что предприниматель слетит с ЕНВД, его супруга зарегистрировалась как ИП (взаимозависимость в силу семейных отношений) и взяла в аренду площадь в торговом зале, где формально также стала торговать запчастями (аналогичная экономическая деятельность).
Однако супруга бизнесом на самом деле не занималась. Инспекторы провели осмотр, в рамках которого установили что:
Инспекция не ограничилось осмотрам в рамках выездной налоговой проверки. Инспекторы допросили контрагентов и продавцов. Контрагенты пояснили, что по вопросам бизнеса они контактировали только с супругом. Продавцы также подтвердили, что всеми бизнес-процессами занимается супруг. По этому делу было доначислено более 4,9 млн руб.
Это типичное дело, которое описывает стандартную ситуацию. Обратите внимание, что инспекция не ленится: она проводит осмотр, допрашивает контрагентов и сотрудников.
Однако с инспекцией можно успешно потягаться по вопросам дробления. Например, есть практика, когда предприниматель, занимающийся производством мебели, создал компанию, которую возглавил его бывший сотрудник (зависимость в силу должностного положения). Компания также занялась производством мебели (тождественность экономической деятельности).
Это произошло в 2012 году, когда предельно допустимое значение дохода на УСН составляло 60 млн рублей, а в том году доход предпринимателя был 53 млн руб.
Предприниматель и созданная компания вели деятельность по одному и тому же адресу.
Предприниматель взял на себя часть расходов вновь созданной компании.
Компания начала продавать мебель ранее, чем сама начала ее производить. Очевидно, что она продавала мебель, произведенную предпринимателям.
Казалось бы, дробление налицо. Налоговая доначислила предпринимателю более 26 млн руб.
Но суды решили, что дробления здесь не было. Почему?
Основываясь на этих фактах, Арбитражный апелляционный суд отменил доначисления.
Бизнес сам решает, как ему работать, и налоговая это признаёт. Но строго следит, чтобы решения компаний не приводили к необоснованному уменьшению налогов.
С точки зрения налоговиков, дробление бизнеса является одним из способов оптимизации налогов. Сегодня проверка таких фактов является приоритетным направлением в деятельности налоговой инспекции. Соответственно, этим должны заниматься компетентные специалисты.
Дробишь бизнес? Докажи, что не уклоняешься от налогов
Переработка давальческого сырья (толлинг): как применять этот метод работы и оптимизации налогов правильно
Опасные признаки дробления бизнеса, которых не знает почти никто из предпринимателей
В чём разница между дроблением бизнеса и его структуризацией?
Теперь можно в разы снижать налоговые доначисления при дроблении: ВС РФ сказал, что надо учитывать налог по УСН, который заплатили все компании из схемы
77 аргументов против ФНС