К концу 2018 года, по заявлениям руководства ФНС, инспекция разделалась с однодневками. После этого налоговая переключилась на другую схему по уклонению от уплаты налогов — дробление бизнеса. Разворот в сторону дробленцев ознаменовался Письмом от 29 декабря 2018 года № ЕД-4-2/25984. В нём инспекция объявила, что усиливает контроль за дроблением.
Некоторые бизнесмены считают, что в дроблении нет ничего противозаконного.
Они руководствуются следующей логикой: «Я имею право создать несколько фирм? Имею. Имею право решить, на каком налоговом режиме эти фирмы будут работать? Имею. А что получилась налоговая экономия — ну и что такого? Я же ничего не нарушил».
Но надо различать правомерное дробление от незаконного.
Определение незаконного дробления бизнеса:
Незаконное дробление бизнеса – это получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.
Давайте попытаемся разобраться, когда дробление законно, а когда нет.
Дробиться, только чтобы сэкономить на налогах, нельзя. Дробиться можно, преследуя деловую цель. Это получение преимущества, улучшение, упрощение работы бизнеса, например:
Деловую цель надо не только иметь, но и доказать. Например, если новая компания создаётся для того, чтобы участвовать в тендерах, надо, чтобы она в них действительно участвовала. Иначе суд сильно усомнится в реальности этой деловой цели.
Кроме этого, есть и другие признаки дробления, которые инспекция однозначно будет искать.
Всего в Письме перечислено 17 признаков. Основные:
Если инспекция заподозрит дробление, то она будет искать факты, перечисленные выше. Для этого она:
Результат — крах бизнеса, уход клиентов и отказ поставщиков работать, налоговые доначисления и, возможно, уголовное дело против руководителя схемы.
Уголовные дела по уклонению от уплаты налогов (ст. 199 ч. 1, 2)
Следователю нужно, чтобы по вашему делу был обвинительный приговор. Поэтому он истолкует против вас любой факт. Вам нужен защитник, который работает только в области налогов и знает, как ведутся и как прекращаются уголовные дела по налогам.
Узнайте большеНо все это — если подходить к вопросу неправильно. А можно подойти правильно.
Структуризация бизнеса — это создание наиболее защищенной и эффективной модели бизнеса исходя из ваших целей.
Правильная структуризация начинается с аудита существующей ситуации. Аудит отвечает на ряд вопросов:
После того, как ответы на эти вопросы, а также цели структуризации определены, можно приступать к решению задач:
Есть целый ряд форм управления бизнесом (генеральный директор, совет директоров, ИП-управляющий) и средств скрытого владения (опцион, залог долей, корпоративный договор), и в каждом случае надо выбирать наиболее подходящий.
Хранитель активов — это компания, которая является владельцем основных активов бизнеса. Основные активы могут быть разными: недвижимость, оборудование, эксклюзивный госконтракт и т.д.
Бизнес необходимо структурировать так, чтобы хранитель активов работал с минимальными налоговыми и другими рисками. Хранитель активов должен быть чист, как слеза младенца. Никаких договоров с сомнительными контрагентами или агрессивной налоговой оптимизации.
Хранитель активов должен быть максимально удален от всего, что может его скомпрометировать: нельзя переносить на хранителя риски операционных компаний, а руководитель и участники хранителя не должны быть аффилированы с другими компаниями, образующими бизнес.
А теперь давайте вернемся немного назад.
Например:
Но, повторимся, это если все сделать дальновидно, предусмотрительно и с опорой на судебную практику. Иначе вместо оптимизации бизнеса есть риск получить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов.
В заключение хотим сказать: написанное выше — это крайне упрощенная схема структуризации бизнеса; некоторые важные моменты мы вообще не стали освещать в этой статье. Не говоря уж о том, что при структуризации возникают сотни вопросов, ответы на которые определяются массой факторов и рисков.
Дробление бизнеса может быть правомерным, а может — нет. Правомерное дробление — это разделение бизнеса на два или более хозяйствующих субъектов, которое имело под собой деловую цель. Экономия на налогах не может быть само по себе деловой целью. Дробление ради экономии на налогах неправомерно.
Деловая цель — это некое улучшение, оптимизация или решение проблем бизнеса. Деловой целью может быть разделение бизнеса по географии работы, по видам деятельности, по группам клиентов (опт и розница), завоевание конкурентного преимущества и многое другое. Но надо быть готовыми доказать реальное намерение достичь деловой цели.
Деловая цель может быть достигнута при грамотной структуризации бизнеса. В процессе структуризации бизнес перестраивается, исходя из массы факторов и рисков.
Теперь можно в разы снижать налоговые доначисления при дроблении: ВС РФ сказал, что надо учитывать налог по УСН, который заплатили все компании из схемы
Дробишь бизнес? Докажи, что не уклоняешься от налогов
Переработка давальческого сырья (толлинг): как применять этот метод работы и оптимизации налогов правильно
Как дробление бизнеса привело бизнесмена под арест и штрафу в 220 млн рублей?
77 аргументов против ФНС
Что сегодня считается дроблением бизнеса? Два примера