99% выездных проверок сопровождаются допросами свидетелей. Почти все судебные решения о доначислениях десятков миллионов рублей отчасти опираются на информацию, полученную во время допросов. О чём это говорит дальновидному бизнесмену?
Как минимум, о двух вещах:
Вы прекрасно знаете, что цель налоговой инспекции — доначислить вашей компании налоги. Кстати, среднее доначисление за 2022 год по России составляет 76 млн руб.
Поэтому не следует надеяться, что инспекция будет устанавливать истину: ФНС работает с позиции обвинения. Из этого следует, что вопросы будут строиться так, чтобы свидетель запутался и в конце концов не смог четко ответить на вопрос. А нечёткий ответ — маркер того, что ваша компания создала фиктивный документооборот с контрагентами, незаконно принимает к вычету НДС и неправомерно уменьшает налог на прибыль.
Иногда инспекция создаёт видимость того, что свидетель не смог подтвердить тот или иной факт, хотя этого факта и не существовало вовсе.
Например, в деле Новочеркасского завода механических изделий инспекция допрашивала свидетелей и представила протокол в суд, который в решении указал: «свидетель опроверг факт отгрузок на склад готовой продукции автомобилями марки МАН гос.№ М514 ХК 61 и Рено Мидлум гос.№ М140ХК61». Но суд второй инстанции указал, что «вопросы в протоколе сформулированы некорректно, так как данными марками автомобилей не происходила отгрузка на склад готовой продукции, а осуществлялась отгрузка ТМЦ, используемого в производстве».
Иными словами, инспекция попыталась доказать нереальность операции, обвинив компанию в том, что свидетель опроверг факт. Но этого факта не было в реальности. Суд указал, что опровержение несуществующего факта никак не доказывает нереальность других операций, про которые инспекция вопросов не задавала.
Из того же дела следует, что инспекторы на допросе спрашивали специалиста отдела технического контроля о производственных мощностях. Но суд решил, что эти вопросы были некорректны, учитывая, что этот сотрудник имеет узкую специализацию и это не входит в его компетенцию.
Есть варианты и попроще. Например, свидетель даёт подробную информацию о контрагенте, из которой следует, что контрагент реальный. Инспектор может заявить «перед вами я допрашивал ещё троих, и они сказали, что налогоплательщик сам выполнял работы. А вы тут пытаетесь обелить своего начальника и даёте ложные показания».
Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию,
органы полиции, СК РФ
Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос
Узнайте большеНеуверенный в себе свидетель может на это повестись и решить, что «ну раз несколько человек до меня так сказали, то и я скажу то же, что и они».
Но свидетель не связан показаниями других свидетелей.
Это лишь три из множества примеров, которые показывает, что налоговая готова несколько исказить факты, чтобы «вывернуть» ситуацию в свою пользу.
Итак, инспекция прислала повестки на допрос нескольким сотрудникам вашей компании. Что дальше?
Вы должны иметь в виду, что сотрудники имеют право не давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции. Но смысл пользоваться этим правом есть не всегда. Когда он есть?
С помощью кадровой службы или службы безопасности надо изучить личные дела сотрудников, которых вызвали на допрос и выяснить для себя:
Тем сотрудникам, которые попадают под описанное выше, лучше отказаться свидетельствовать на допросе по ст. 51 Конституции. Чтобы не сболтнули лишнего.
Итак, вы определили, кому из сотрудников лучше молчать. Что делать с остальными?
Нельзя проводить общие инструктажи, как вести себя на допросе. Может получиться крайне неловкая ситуация.
Например, на складе компании произошёл пожар, и судебный эксперт установил, что был поджог. На следующий день директор провёл общее собрание работников и попросил не упоминать при сотрудниках налоговой и страховщиках, что:
Один из сотрудников разболтал в инспекции об этом инструктаже. Комментарии, сами видите, излишни.
Вопросы, которые задают инспекторы, можно разделить на три категории:
Здесь, кстати, тоже кроется подвох. Инспектор может задавать вопрос, на который свидетель не может ответить в силу компетенции. Например, бухгалтер или прораб не занимаются поиском клиентов. Если на вопрос о том, как был найден тот иной клиент, бухгалтер ответит «не знаю», то это будет на руку инспекции. В таком случае надо настаивать, чтобы в протоколе было отражено, что бухгалтер не занимается поиском клиентов, а значит, неготовность бухгалтера ответить на вопрос не должна восприниматься как показатель нереальности контрагента.
Свидетелей нужно готовить к допросу индивидуально, учитывая их должность, обязанности и выполняемую ими работу.
Ответы свидетелей должны создавать целостную и непротиворечивую картину. Нужно изучить список вопросов, которые инспекция задаёт генеральному директору, бухгалтеру, кладовщику, менеджеру по привлечению клиентов и т.д. и подготовить чёткие и убедительные ответы на эти вопросы. Однако этого мало, ведь инспектор всегда может задать уточняющий вопрос, которого нет в списке.
Кроме того, желательно отвечать так, чтобы инспектор не мог задать дополнительные вопросы. Например, инспекция подозревает, что работы на объекте велись сотрудниками самой компании, а контрагент привлекался только на бумаге; по версии компании работы выполнялись совместно. Инспектор спрашивает у строителя, работали ли на стройке сотрудники контрагента? Разумным будет такой ответ:
«Я видел на стройке незнакомых мне работников [то есть на объекте присутствовали не только сотрудники налогоплательщика], но не разговаривал с ними [отсекает уточняющие вопросы]. Я контактировал только со своим непосредственным начальником».
Лучше будет провести «тестовый допрос» — смоделировать допрос на примере реального контрагента. Это занимает время, но на кону могут быть десятки миллионов рублей. Только необходимо проследить, чтобы сотрудник не сболтнул инспектору об этом тренинге.
Инспекция заинтересована в получении отрицательной информации от свидетелей. В связи с этим, на допросе налоговый инспектор вам не будет помогать. Скорее наоборот.
Налоговые инспекторы могут использовать различные хитрости, например, задавать вопросы сотруднику, который заведомо не может ответить на них в силу своей компетенции. Отрицательные ответы типа «не знаю», «не видел», будут истолкованы как нереальность операций с контрагентом.
Нужно активно готовить свидетелей, а не надеяться на авось. Важных свидетелей нужно подготавливать индивидуально, учитывая их роль в деятельности компании.
Будет лучше, если ответы свидетелей не позволят инспектору задать дополнительные вопросы.
Как в ФНС настоящие директора «превращаются» в номиналов и другие хитрости налоговой во время допросов
Как подготовить офис и сотрудников к внезапному приходу людей из «органов», чтобы они ушли ни с чем
Почти все директора совершают эту ошибку во время выездной налоговой проверки. Её цена в среднем 74 млн руб
80 вопросов, которые точно зададут директору и сотрудникам в налоговой + примеры, как надо отвечать. Актуально на 2023 год
Эксклюзивно для наших читателей: правда о сопровождении директора на допрос в ФНС, которую никто не расскажет
Что делать, если в 2023 году вас приглашают для дачи пояснений или на допрос в ФНС?