Если во время выездной или камеральной проверки компании инспекция нашла нарушения, то она составит акт. В акте и приложениях к нему она эти нарушения зафиксирует. Вы можете возражать.
Акт — не итоговый документ по проверке. Итоговый документ — решение. А оно пишется, исходя из той информации, которую инспекция указала в акте и которая осталась не оспоренной со стороны налогоплательщика.
Поэтому, чтобы в решение по проверке дошло как можно меньше нарушений, компании надо подать возражения на акт.
Нет. Установленной формы возражений на акт нет ни для камеральной, ни для выездной проверки, а суть этих возражений одинакова — доказать инспекции, что она ошибается, вменяя компании налоговые нарушения.
Вот что сказано о возражениях на акт налоговой проверки в п.6 ст.100 НК РФ:
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Инспекция составляет акт после завершения:
Через 5 дней после составления акта инспекция должна вручить его налогоплательщику. Она делает это:
Если инспекция направляет акт через ТКС, вы получаете его сразу. Если проверяющие отправляют акт почтой, то считается, что вы получили акт на шестой день с даты его отправки (п.5 ст.100 НК РФ).
Если налоговая отправляет акт почтой, то в ваших интересах получить его как можно скорее — так у вас будет больше времени, чтобы увидеть, что инспекция в нём написала и грамотно возразить.
У вас есть 1 месяц на то, чтобы написать возражения на акт налоговой проверки и направить эти возражения в инспекцию. Месяц начинает отсчитываться с того дня, когда вы получили акт.
На практике, если не успеваете подготовить возражения на акт в месячный срок, то можете представить свои возражения в налоговый орган в момент рассмотрения материалов налоговой проверки.
Иногда инспекция, проводя налоговую проверку, может понять, что она что-то упустила. Или проверяя доводы налогоплательщика, полученные в возражениях на акт, инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.
Результат этих дополнительных мероприятий фиксируется в дополнении к акту налоговой проверки.
На эти дополнения тоже можно (и нужно, конечно!) возражать. Но на эти возражения вам дано меньше времени, чем на возражения к «основному» акту проверки.
На возражения к дополнениям к акту налоговой проверки у вас есть 15 суток.
Вот мы и добрались до самого главного. «Как именно возражать инспекции?» — основной и в то же время самый сложный вопрос.
Понятно, что ответ на него в каждом случае будет разным. Как возражать — зависит от того, какие нарушения инспекция вам вменяет. Но есть и общие рекомендации:
Мы защищали компанию, которую инспекция обвинила в получении необоснованной налоговой выгоды. По трём контрагентам было доначислено 23 млн руб.Основные претензии инспекции:
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеНаправлять возражения на акт надо в ту же инспекцию, которая составила этот акт. Что дальше?
Дальше инспекция будет рассматривать материалы налоговой проверки. Материалы — это акт, дополнения к акту, если они есть, а также ваши возражения на акт и дополнительные материалы, которые были собраны налоговым органом в ходе выездной проверки.
Вы можете присутствовать на рассмотрении материалов, можете привлечь к этому адвоката. Налоговый адвокат аргументированно поддержит позицию (ещё лучше, если он составлял возражения на акт) и покажет налоговой, что вы готовы идти до конца.
Инспекция выносит решение через 10 дней после того, как состоится рассмотрение материалов налоговой проверки. Однако на практике данные сроки нарушаются, и ждать решения от налогового органа иногда приходится несколько месяцев.
В силу сложившейся судебной практики, несвоевременное принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, не является серьезным нарушением, т.к. по мнению суда здесь не нарушаются права и законные интересы налогоплательщика.
Пока нет решения по проверке, инспекция не может ни взыскать деньги, ни наложить на них арест, ничего такого.
Обычная схема такая:
Если компания не платит по требованию, инспекция может арестовать счета и списать деньги со счёта, потом арест имущества и т.д. Подробнее мы писали об этом в статье о сроках при выездной налоговой проверке.
Но есть такая вещь: срочные обеспечительные меры. Это когда инспекция уже в момент вынесения решения:
Срочные обеспечительные меры принимаются, если инспекция считает, что компания выводит деньги и имущество.
Инспекция составляет акт проверки, если она нашла нарушения налогового законодательства.
Компания может возражать на акт. Это надо делать аргументированно, ссылаясь на закон, письма ФНС и Минфина, а также судебную практику.
До тех пор, пока не вынесено решение по проверке, инспекция не может ни блокировать счета, ни взыскивать деньги.
Как правильно рассчитать налоговую нагрузку компании или ИП: формула, примеры и пояснения
Статья 51 Конституции на допросе в ФНС — спасение или ловушка?
Возражения на акт налоговой проверки: «Налоговые адвокаты» спасли компанию от доначисления 72,2 млн руб, не доводя дело до блокировки счёта и суда
Ловушка для компаний от СК и налоговой, цена которой — десятки миллионов рублей
Как мы вернули из суда дело, грозящее бизнесменам 6-ю годами лишения свободы. Часть 1
Как налоговая выявляет однодневки? 109 признаков однодневок + комментарии из практики