Выездная налоговая проверка — это страх налогоплательщиков. Но на самом деле боятся проверки не стоит. Когда к предпринимателю пришли с проверкой, у ФНС уже собрана вся доказательная база против компании. Выездная проверка — формальность. Что это значит? Что ФНС собирает всю необходимую ей информацию до проверки.
Потому, что налоговая пользуется программным обеспечением: несколькими программами, которые анализируют деятельность налогоплательщика и позволяют ФНС заранее понять, есть ли нарушения, за которые можно доначислить. Это называется предпроверочным анализом.
Из этого следует вывод, что если ФНС пришла, значит, нарушения уже найдены. Их осталось только зафиксировать в ходе проверки. Это, как говорится, дело техники.
Но доначислить — это не цель ФНС. Цель — взыскать. Доначисление налогов без взыскания инспекции не нужно и даже вредно, поскольку на предпроверочный анализ и саму выездную проверку тратится время сотрудников.
Из этого следует второй вывод: при предпроверочном анализе, о котором мы ещё поговорим, ФНС проверяет, можно ли взыскать налог за счёт самой компании и/или её руководителей, учредителей и даже членов их семей.
Вручную невозможно обработать всю информацию, которой владеет ФНС, и тем более невозможно сделать из этой информации выводы. Поэтому на службе у налоговой много программ, которые собирают, сопоставляют и анализируют информацию. Вот некоторые из них:
АСК НДС-2. Эта программа ищет разрывы в цепочке уплаты НДС. Как? Сопоставляет информацию, полученную от компании-налогоплательщика с информацией от его контрагентов. Если есть «разрыв», то, возможно, кто-то «химичит» с НДС. У АСК НДС-2 есть «надстройка». Это
СУР АСК НДС-2. Программа, которая выставляет каждому налогоплательщику уровень риска: «низкий», «средний», «высокий». В категорию «высокий риск» попадают компании, которые не имеют ресурсов, чтобы заниматься заявленной деятельностью, платит НДС по минимуму или не платят вообще, связанные с однодневками.
Кстати, мы писали об этих программах в статье, посвящённой СУР АСК НДС-2.
Программно-информационный комплекс (ПИК) «ВНП-Отбор» анализирует известные данные о компании по 43-ём критериям. Программа начисляет баллы. Больше баллов — подозрительнее компания, вероятность выездной проверки выше.
ПИК «Однодневка» собирает сведения о «массовых» учредителях и руководителях компаний и о «массовых» регистрациях. К контрагентам таких компаний будут вопросы. И не только к ним. Инспектор «разматывает» всю цепочку компаний, связанных с однодневкой. Поэтому даже самые честные и добросовестные компании внезапно могут оказаться в одной цепочке с однодневкой.
ПИК «Налог-3». Самая всеобъемлющая база, в которой собрана масса информации о налогоплательщике: наличие средств, имущества, состав учредителей и руководителей и т.д.
Подобных ПИКов у ФНС много. Они обновляются, совершенствуются, интегрируются друг с другом.
ФНС пользуется не только своими ПИКами.
При изучении банковской выписки «спорного» контрагента инспекция делает вывод: что контрагент не осуществляет операции, свойственные обычной хозяйственной деятельности (не имеет расходов на уплату коммунальных платежей, электроэнергии, аренды, канцелярских товаров, заработной платы); движение денежных средств по счетам контрагента носит транзитный характер. Оплата производится на счета таких же недобросовестных контрагентов с низкой налоговой нагрузкой, и в дальнейшем, обналичиваются через расчетные счета ИП.
Иногда инспекцией удается доказать «круговое» движение денежных средств, т.е. возврат денежных средств по цепочке компаний на счета контролируемой налогоплательщиком компании.
ФНС анализирует также IP-адрес. Если управление счетами компаний происходит с одного компьютера, то это признак взаимозависимости.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеФискалы не гнушаются и информацией из открытых источников. Бизнесмен радуется покупке Феррари на странице Фейсбука? Рассказывает о строительстве трёхэтажного дома? Фискалы сверят эту информацию со своими данными о доходах бизнесмена. Если он строит дом, а у самого зарплата 100 000 рублей, то вопрос — не обналичивает ли он деньги?
Бизнесмен говорит о «группе компаний», которой он руководит? Вот и повод ещё раз проверить взаимозависимые компании.
Вы помните, что цель – именно фактическое взыскание. Для этого налоговая должна установить, что есть лица, которые причастны к уклонению от уплаты налогов, и с которых можно взыскать деньги. Это руководители, учредители, топ-менеджеры компаний и их семьи.
Чтобы узнать, чем владеют все эти люди, ФНС сделает запросы в Росреестр (недвижимость) и ГИБДД (движимое имущество).
Результат проведённого анализа – заключение, в выводах которого указывается, рекомендовано ли проведение ВНП или нет. К этому времени ФНС накапливает такое количество сведений о компании, что заранее может спрогнозировать:
Вот откуда берётся 99%-ая эффективность при ВНП. Не забываем и про камеральные проверки, которые позволяют взыскивать «без лишних движений». Камеральные проверки столь же опасны, как и выездные, если не опаснее.
Сейчас у ФНС есть возможности собрать огромное количество информации о компании, её контрагентах, сделках, платежах, руководителях, учредителях, членах их семей и движении имущества. Поэтому, когда ФНС проводит выездную проверку, её цель – закрепить доказательную базу, которая уже давно была собрана.
Чем крупнее бизнес, тем он привлекательнее для ФНС с точки зрения доначислений. С большого и взять можно много. Поэтому можно рассмотреть вариант дробления бизнеса, чтобы стать малым в глазах налоговой. Но к дроблению надо подходить очень, очень аккуратно; оптимизация налогов не может быть самостоятельной целью дробления бизнеса. Мы писали о печальном случае, как компании доначислили более 200 млн рублей из-за дробления.
Если по результатам предпроверочного анализа выяснится, что взыскать с компании, взаимосвязанных компаний, контролирующих лиц и членов их семей нечего, то вероятность выездной проверки падает. ФНС нужно взыскать, а не просто доначислить.
Таким образом, рекомендуем вам «раствориться» среди налогоплательщиков и не привлекать к себе излишнего внимания. Также заранее обеспокоиться по поводу своих личных активов, что бы они не пошли на погашение долгов компании. Подробнее об услуге «Сопровождение налоговых проверок» вы можете прочитать здесь.
Появилась новая возможность доказать свою правоту в споре с инспекцией?
Революция в налоговой реконструкции: ФНС определилась, когда компании смогут получать вычет НДС и уменьшать налог на прибыль
Теперь инспекция сможет обнулять декларации ваших контрагентов совершенно законно
Разрушаем главный миф о взаимозависимости компаний
Ловушка для компаний от СК и налоговой, цена которой — десятки миллионов рублей
Предпроверочный анализ — ФНС уже знает о вас всё