Эксперимент с самозанятыми начался 1 января 2019 года. Самозанятый — это такой же ИП, только без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Эксперимент с самозанятыми начался 1 января 2019 года. Самозанятый — это такой же ИП, только без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Многие бизнесмены тут же оценили возможности, которые даёт самозанятость. Ведь если на вас работает самозанятый, вы не платите:
Самозанятый платит свой налог на профессиональный доход сам — это 4% или 6%.
У многих работодателей сразу возник соблазн подменить трудовые договоры договорами с самозанятыми. Этот соблазн понятен.
Следует ли из этого, что надо переводить своих сотрудников на самозанятость? Конечно, нет.
Налоговой не было никакого смысла привлекать бизнес к ответственности за схему с самозанятыми пока не прошло 3 года с момента их появления. Ведь с точки зрения доначислений намного лучше выждать 3 года, и когда суммы потенциальных доначислений взносов и НДФЛ станут внушительными, провести проверку и обнаружить схему.
Судя по всему, время пришло. ФНС разослала нижестоящим инспекциям письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, в котором рассказывает, как выявлять, что трудовые отношения подменены договором с самозанятыми, что и влечёт доначисления. Видимо, инспекторы готовятся работать в этом направлении.
В целом, самозанятые мало чем отличаются от предпринимателей. Строить работу с самозанятыми и предпринимателями надо одинаково.
Самозанятый не может работать как обычный сотрудник по трудовому договору. То есть самозанятый не должен приходить в офис по расписанию, у него не должно быть должностной инструкции и других документов, свойственных работникам по ТД. У него не должно быть своего рабочего места в вашей компании. Он не должен отмечаться на проходной как работник компании, не должен уходить в отпуск и на больничный.
Самозанятый работает на себя. Поэтому он сам решает где, как и когда ему работать. Вы не должны ему это указывать.
Самозанятому лучше не арендовать рабочее место у заказчика услуг. Инспекция видит в этом признак трудовых отношений.
Самозанятый платит налоги сам за себя. Это значит, что на вашем (или бухгалтера) телефоне не должно быть установлено программы самозанятого «Мой налог». Вы не должны формировать чеки самозанятого. Он делает это сам.
Инспекция насторожится, если самозанятые получают выплаты от вашей компании регулярно, 2 раза в месяц, и размер оплаты всегда одинаковый. Лучше, когда размер оплаты привязан к объему выполненных работ.
Нет закрывающих документов: актов выполненных работ/оказанных услуг, отчёта. Одного чека недостаточно. Требуется весь комплект первичной документации: акта, отчёта.
Если в договоре с самозанятым будет хоть что-то, типичное для трудового договора, инспекция за это зацепится (она внимательно читает договоры!) и постарается переквалифицировать этот договор в друговой. Это повлечёт для вас доначисления по НДФЛ, страховым взносам + пени и штраф. Поэтому договор нужно составлять внимательно и тщательно.
В договоре с самозанятым нельзя:
В договоре с самозанятым надо прописать, что:
Если вы выполните все условия выше, то договор с самозанятым станет максимально непохожим на трудовой договор. Это и требуется.
В недавно вышедшем письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 инспекция рассказывает, с помощью чего она доказывает судам, что самозанятый на самом деле — обычный сотрудник по трудовому договору. Ей в этом помогают:
В том самом письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ приведены примеры дел, как налоговая доказывала, что предприниматели на самом деле фиктивны. Так как по правовой природе предприниматели и самозанятые очень похожи, налоговая рекомендует местным инспекциям опираться на эту практику, доказывая, что самозанятые тоже фиктивны.
Приведём цитату из судебного определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу №А58-547/2016. В этой истории бизнес собрал, кажется, весь возможный «букет» ошибок, оплошностей и глупостей.
…судами установлено, что заключенные обществом и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности (так нельзя),
учитывая, что в штате организации имеется только один сотрудник (директор), договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой первого числа следующего за месяцем оказания услуг, предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии бухгалтер, кассир, менеджер-логист (так нельзя),
а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности – прием, сортировка, хранение,отгрузка лома металлов, на бухгалтера, кассира, логиста (кассира), бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества (так нельзя),
а также за ущерб, возникший у заказчика в результате возмещения им ущерба иными лицами (так нельзя),
во всех договорах возмездного оказания услуг предусмотрено условие об оказании услуг лично (так нельзя),
обществом, как стороной договора, потреблялся личный труд физических лиц, все заключенные обществом договоры носили не разовый, а систематический характер: все договоры с физическими лицами заключались на календарный год или до окончания календарного года (так нельзя).
Привлеченные обществом по договорам возмездного оказания услуг физические лица,
имеющие статус индивидуальных предпринимателей, на протяжении продолжительного периода времени, ежедневно (кроме воскресенья) оказывали свои услуги в течение полного рабочего дня в соответствии с графиком приема лома металлов с 09.00. до 18.00, с перерывом на обед с 13.00. по 14.00. При этом, оставить рабочее место возможно при уведомлении руководства общества (так нельзя).
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что предприниматели обязаны были соблюдать график работы общества (так нельзя).
Для ведения предпринимательской деятельности в сфере переработке лома металла обществом приобретено и рабочие места лиц, оказывающих соответствующие услуги, оборудованы необходимой офисной техникой, программным обеспечением. Привлеченные обществом индивидуальные предприниматели в своей деятельности пользуются принадлежащими обществу помещениями, оборудованием, инструментами, техникой и т.п. безвозмездно (так нельзя).
Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (так нельзя).
Самозанятый формирует чек в приложении и отправляет его на электронную почту заказчика услуг. Без чека выплата самозанятому будет считаться просто выплатой физическому лицу. Если так, то вы будете обязаны уплатить в бюджет НДФЛ как налоговый агент.
Самозанятый не должен превышать лимит дохода: он может зарабатывать 2,4 млн руб в год. Если он превышает этот лимит, то он «слетает» с самозанятости и становится просто физическим лицом. Со всех выплат свыше 2,4 млн руб надо будет платить НДФЛ и страховые.
Поэтому в договоре обязательно пропишите, что самозанятый обязан уведомлять вас о превышении лимита в 2,4 млн руб. И если самозанятый превысит лимит, не предупредив вас, то он компенсирует вам доначисления от налоговой, возникшие из-за того, что он «слетел» с самозанятости и вас об этом не уведомил.
В интернете пишут, что нельзя работать с самозанятым, если он был вашим работником по ТД в течение двух лет с тех пор, как ТД перестал действовать. То есть якобы ТД должен перестать действовать, должно пройти два года и вот тогда можно начинать работать со своим бывшим работником, который стал самозанятым.
Но на самом деле это не так: работать с самозанятым можно, даже если он вчера стал самозанятым, а позавчера расторг с вами трудовой договор.Но в таком случае деньги, которые вы ему заплатите за услуги, не будут облагаться налогом на профессиональный доход, а будут облагаться НДФЛ и взносами. Это следует из пп.8 п.2 ст.6 закона «О проведении эксперимента…».
В него входят:
Если вы будете правильно использовать эти документы, то вы сведёте к минимуму риск претензий налоговой.
Полный пакет документов для безопасной работы с самозанятыми
Узнайте о готовом к внедрению комплекте документов, который позволяет работать с самозанятыми безопасно
Узнать большеСамозанятые не могут заменить работников по трудовому договору. Суть деятельности работников по ТД и самозанятых разная.
Чтобы свести к минимуму риск претензий налоговой по работе с самозанятым, надо исключить любые признаки, указывающие на то, что этот самозанятый по сути — работник по трудовому договору.
Обратитесь к нам, в адвокатскую коллегию «Налоговые адвокаты».
Звоните по номеру +7 (499) 283-80-20
Пишите на почту nalogadvocat@gmail.com
Учитесь, как надо побеждать ФНС в суде!
Брошенные компании — мина замедленного действия лично для вас
Как новый закон уничтожит обнал?
Документ, который закрывает все вопросы по должной осмотрительности
Сроки камеральной налоговой проверки в 2023 году
Как однодневка хотела обманом отсудить 6 млн руб у контрагента
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
