В 2022 году около 90% выездных проверок сопровождались допросами. Поэтому вы и ваши сотрудники должны знать, кого и при каких обстоятельствах вызывают на допрос, как грамотно отвечать и не сказать лишнего и как хитрят сотрудники налоговой инспекции. Но сначала о хорошем.
Так гласит п.6 ст 90 НК РФ. До 3 сентября 2018 этого пункта не было: инспекция не была обязана предоставлять допрашиваемому копию протокола допроса. Иногда говорили «пишите заявление, в течение 30-ти суток пришлём протокол по почте». Иногда разрешали сфотографировать протокол на телефон. Иногда адвокаты, сопровождающие клиента на допрос, делали это втихаря. Теперь этот вопрос урегулирован.
Должны выдавать копию протокола допроса, ну и что?
Имея на руках протокол допроса, можно подготовить других сотрудников компании к допросу. Заранее позаботиться о том, чтобы расхождения в показаниях не было. Также из протокола видно, какие контрагенты интересуют инспекцию, на какие вопросы надо подготовить дополнительную информацию и документы. В данном случае как никогда работает поговорка «предупрежден — значит вооружен».
Допрос в инспекции регламентирован ст. 90 НК. Эта статья не содержит никаких ограничений в части возможности вызова свидетелей (именно в таком статусе сотрудники компании участвуют в допросе). То есть когда инспектору понадобится, тогда и вызовет. На практике это происходит в следующих случаях:
Практика показывает, что допрашивают или в начале проверки (чтобы точнее определить, в какую сторону «копать») или в конце (чтобы подкрепить собранные доказательства налоговых нарушений).
Как сказано в той же статье 90 НК, для дачи показаний «может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».
То есть вызвать могут кого угодно. Не только директора и главбуха, но и других сотрудников. Этим правом инспекция активно пользуется, когда надо доказать, например, что та или иная работа выполнена не контрагентом, а работниками самого налогоплательщика. Поэтому к вызову на допрос должны быть готовы не только топ-менеджеры, но и рядовые сотрудники. Но особенно любит инспекция общаться с уволенными сотрудниками. Они уже не зависят от работодателя, им нечего скрывать. А чаще всего работник остался недоволен своим увольнением, и тут ему есть шанс «отыграться».
Как инспекция хитрит, вызывая налогоплательщика для дачи показаний, чтобы он оказался на допросе? В НК есть два варианта вызова руководителя компании в инспекцию — для дачи пояснений (ст. 31 НК) и на допрос (ст. 90 НК). Директора могут вызвать и так и так, но есть очень важная деталь.
В уведомлении о вызове на допрос (ст. 90 НК) инспекторы обязаны по соответствующей форме подробно описать основания для вызова. Это даёт директору возможность подготовиться к допросу, ведь он заранее знает, о чём его будут спрашивать.
А требование о предоставлении пояснений (ст 31 НК) не предполагает необходимости указывать, по каким вопросам нужны пояснения. И директор, получив это требование, не знает, о чём его будет спрашивать сотрудник инспекции. Директор просто не знает, к чему готовиться.
И что же происходит, когда директор приходит в инспекцию? Ему предлагают оформить протокол допроса. То есть дача пояснений превращается в допрос, который станет доказательством налоговых нарушений налогоплательщика.
Иными словами, если директор или другой топ-менеджер переступили порог инспекции, их, скорее всего, будут допрашивать. Возможно, с пристрастием.
Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию,
органы полиции, СК РФ
Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос
Узнайте большеПомните, что у налоговой инспекции нет цели установить истину. Её цель — найти нарушения и доначислить налоги. И побольше.
Потому, что допрашиваемый не готов к допросу и не может дать чёткие ответы на вопросы проверяющих. А нечёткий ответ по мнению ФНС — свидетельство того, что компания однодневка, а директор — номинал, то есть не участвовал в реальной деятельности компании.
Почему директора не могут дать достаточно чёткие ответы на вопросы инспекторов? Причин несколько:
Согласитесь, трудно давать чёткие ответы на вопросы вроде «как было ФИО замдиректора какого-то контрагента, как вы его нашли и по какому адресу забирался товар и как он доставлялся», если это было три года назад.
Вот так и получается, что настоящие директора настоящих компаний иногда «становятся» номиналами фирм-однодневок.
Ниже топ-10 вопросов сотрудников налоговой инспекции на допросе:
Готовиться нужно по тем контрагентам, на которых инспекция обращала внимание, например, в требовании о предоставлении документов.
Также, если вы уже оказались на допросе, можно в протоколе указать, что ответы на вопросы инспектора будут даны дополнительно, когда вы уточните конкретные обстоятельства заключения и исполнения договора по документам, хранящимся в офисе.
По первичным документам и переписке с контрагентом будет нелишним вспомнить обстоятельства работы — где и как работали, доставляли товар сами или через транспортную компанию, как вышли друг на друга и т.д. Нужно согласовать все показания, т.к. расхождения в показаниях директоров инспекция однозначно посчитает признаком нереальности хозяйственных отношений.
Перечитайте договор и другие документы, характеризующие работу с этими контрагентами.
Если какой-то вопрос не входит в вашу компетенцию, так и говорите — «этот вопрос не входит в мою компетенцию». Например, главбух вряд ли будет в курсе поиска подрядчиков. Если ему зададут вопрос о поиске подрядчиков, то оптимально будет рекомендовать инспекции задать этот вопрос сотруднику компании, в сферу деятельности которого входит этот вопрос.
Если инспектор задаёт вопросы, ответы на которые он уже должен знать из документов, которые ему предоставлены, то можно отослать его к этим документам.
Не стесняйтесь спрашивать «какое значение для мероприятий налогового контроля имеет этот вопрос?», если инспектор задаёт вопросы, которые к проверке не имеют отношения.
Возможно, что вы не вспомните ответ на какие-то вопросы инспектора. В таком случае предложите инспектору предоставить пояснения по этим вопросам в другое время, когда освежите в памяти факты. Лучше так, чем давать путаные ответы или признаваться «я не помню». И путаный ответ и «я не помню» будет истолковано как признак нереальности операций и вашей «номинальности».
Если честно, налоговая распоясалась. Например, в письме от 10.07.2018 №ЕД-4-15/13247 инспекция заявила, что если директор фирмы приходит на допрос с адвокатом, то такой директор, наверное, номинал. Адвокатское сообщество возмутилось, Федеральная адвокатская палата направила жалобу в прокуратуру.
Конечно, только из-за того, что директор пришёл на допрос с адвокатом, инспекция не сможет сказать, что директор номинален. Будут смотреть на совокупность признаков номинальности. Но сам факт…
Без адвоката инспекторы чувствуют себя вольготно и могут:
Присутствие опытного адвоката исключает все эти злоупотребления. Не говоря уж о том, что адвокат может подготовить директора к допросу, снижая тем самым его риск до минимума и даже извлечь из допроса пользу.
С 3 сентября 2018 года положение налогоплательщиков улучшилось: теперь инспекторы обязаны выдавать под роспись протокол допроса.
Вызвать на допрос могут любого сотрудника, не только топ-менеджера.
Иногда инспекция хитрит: вызывает для дачи пояснений, а фактически директор попадает на допрос.
Если инспектору надо, то на допросе даже самый реальный директор самой реальной компании легко «превратиться» в номинала фирмы-однодневки.
К допросу можно готовиться. Лучше делать это с адвокатом.
ФНС и Следственный Комитет объяснили, как правильно сажать бизнесменов за неуплату налогов
Почти все директора совершают эту ошибку во время выездной налоговой проверки. Её цена в среднем 74 млн руб
80 вопросов, которые точно зададут директору и сотрудникам в налоговой + примеры, как надо отвечать. Актуально на 2023 год
Эксклюзивно для наших читателей: правда о сопровождении директора на допрос в ФНС, которую никто не расскажет
Что делать, если в 2023 году вас приглашают для дачи пояснений или на допрос в ФНС?
Как подготовить офис и сотрудников к внезапному приходу людей из «органов», чтобы они ушли ни с чем