Какие вопросы задают налоговые инспекторы на допросах директору компании? А сотрудникам? Что делать, если не знаешь ответ? Какие вопросы инспектор не имеет права задавать?
В этой статье мы публикуем два полных списка вопросов: для директора и для сотрудников. Но даже если вы выучите эти вопросы наизусть, толку будет мало. Действовать надо по-другому.
ФНС и Следственный комитет РФ в совместном письме от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@ утвердили перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у руководителя и сотрудников по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учёту товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ). Представим, что налоговая допрашивает руководителя и сотрудников компании ООО «1».
Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию,
органы полиции, СК РФ
Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос
Узнайте большеЦель у налоговой одна — доказать нереальность хозяйственной операции и, как следствие, доначислить налоги.
Протокол допроса составляет инспектор. Цель допроса — обосновать, что директор и его сотрудники толком ничего не могут пояснить ни про контрагента, ни про сделку, ни про то, как она исполнялась (ведь в таком случае сделка фиктивна, а контрагент номинален). Поэтому инспектор будет пытаться интерпретировать вопросы таким образом, чтобы ваши ответы сводились к фразам типа: «не знаю», «не помню», «надо уточнить» и т. д., что будет расценено проверяющими как фиктивные отношения.
Как правило, допросы происходят во время проверок компании, контрагентов или иных лиц. Но в налоговом законодательстве нет оснований и ограничений, чтобы вызывать свидетелей. Поэтому допросить сотрудника налоговый орган может и вне рамок проверки. Например, если налоговая проводит контрольные мероприятия в отношении контрагента компании.
Допросы проводят либо в самом начале проверки, либо в конце. В начале проверки могут вызвать на допрос, чтобы определить проблемные вопросы и затем выявить их во время контрольных мероприятий. В конце проверки допросы устраивают, чтобы подтвердить потенциальные выводы. О доначислениях, конечно же.
Рассказывайте проверяющим только известные обстоятельства. Исключите какие-либо предположения, домыслы и свои выводы с заключениями. Если обстоятельства неизвестны, то скажите об этом налоговикам. При необходимости их можно направить к лицу, которое владеет информацией.
Если с каким-то вопросом возникли затруднения, запишите его, чтобы позже найти нужную информацию. Затем обсудите с налоговиками возможность представления дополнительных пояснений в другое время. Обычно сотрудники ФНС идут навстречу и соглашаются.
Используйте короткие фразы. Избегайте оценочных суждений, предположений. Если что-то непонятно – задавайте уточняющие вопросы. Держите в памяти причину вызова и помните: на вопросы, не относящиеся к предмету вызова, вы вправе не отвечать.
Завершайте свою мысль. Ответы «не помню», «не знаю» лучше не использовать. Вместо этого старайтесь использовать предложения «не знаю, так как это не входит в мои должностные обязанности» или «не могу пояснить, у меня нет перед собой необходимых документов».
Сообщайте проверяющим только об обстоятельствах, которые имеют значение для осуществления налогового контроля и ограничиваются проверяемым периодом.
Налоговики могут задавать личные вопросы, которые не связаны с деятельностью компании. В этом случае поинтересуйтесь, какое значение личные вопросы имеют для проверки. Вы вправе не отвечать на вопросы, которые не связаны с проводимым налоговым контролем компании.
Сотрудники «Налоговых адвокатов» сопровождают директоров компаний на допросы несколько раз в неделю. Эта практика позволила нам создать свою подборку вопросов, которые задают инспекторы. Некоторыми из этих вопросов и ответами на них мы готовы поделиться:
Вопрос: Каким образом вы формируете бухгалтерскую и налоговую отчетность, подписывали ли лично бухгалтерскую и налоговую отчетность, поручали ли вы делать это кому-либо от своего имени и представлять ее в налоговые органы, назовите Ф. И. О. этого лица?
Ответ: Бухгалтерскую и налоговую отчетность помогает вести моя знакомая. Делает она это безвозмездно. Отправляем отчетность по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), т. е. электронно. Отправку отчетности делает моя знакомая в моем присутствии. Оператор связи — «Такском» (или укажите иную организацию).
Вопрос: Встречались ли вы с директором ООО «Контрагент»?
Ответ: Директор звонил мне по телефону, и мы проговаривали с ним некоторые вопросы. Однако в офис нашей компании приезжал представитель компании. Он обсуждал со мною (или менеджером) все коммерческие вопросы (номенклатуру товара, стоимость, логистику поставки и т. д.). Насколько я помню, у него была доверенность и с его слов именно он отвечал в ООО «Контрагент» за согласование договоров и согласование коммерческих условий поставки. Звали его _____. Более точные контакты данного лица надо посмотреть в офисе. Директор к нам в офис не приезжал.
Вопрос: Каким образом производится поставка товара?
Примерный ответ: наша организация ведет посредническую деятельность, есть знакомые поставщики и покупатели, под их спрос/предложение ищем покупателей-продавцов (заказчиков-исполнителей), доход получаем за счет разницы в цене. Продажи стараемся осуществлять по принципу день-в-день, т. е. покупатель забирает товар со склада поставщика либо поставщик доставляет товар сразу на склад покупателя. При необходимости обращаемся к услугам транспортных компаний, забираем товар на складе продавца и везем на склад покупателя.
Вопрос: Какие меры должной осмотрительности были вами проявлены при выборе ООО «Контрагент» в качестве вашего поставщика?
Ответ: У всех наших поставщиков, в том числе и ООО «Контрагент», мы запрашиваем заверенные копии учредительных документов (свидетельств о регистрации юридического лица и постановке на налоговый учет), решение о создании общества и приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера, копию устава, выписку о видах деятельности ОКВЭД и т. д. Также проверяем контрагентов из открытых источников информации (по судебным делам, задолженности в службе судебных приставов, проверяем достоверность информации о контрагенте на сайте налоговой инспекции. Также иногда запрашиваем информацию по контрагенту из «Контур-фокуса» и в обслуживающем банке. Документы в отношении данного контрагента имеются в офисе (у сотрудника).
Конечно, примеры выше не следует рассматривать как аксиому. В зависимости от того, какую деятельность ведёт ваша компания, ответы будут разными. Но общее направление ответов, думаем, понятно.
Повторимся, цель налоговой — доначислить и взыскать налоги. Поэтому инспекторы иногда позволяют себе некоторые вольности.
Например, спрашивают водителя про работу бухгалтерии, а бухгалтера про марки и модели автомобилей. Но это примитивный прием.
Другой вариант «нестареющей классики» — задать вопрос некорректно. Так, чтобы директор или сотрудник не понял, что именно у него спрашивают. И потом интерпретировать полученный ответ по-своему. Например использовать в вопросе сразу и утверждение, и отрицание. В этом случае, если ответ односложный (да или нет), он все равно может быть истолкован инспектором двояко, то есть в пользу проверяющего.
Иногда инспекторы проявляют фантазию и задают вопросы о фактах, которых на самом деле не было. Естественно, свидетель отвечает, что не может вспомнить эти обстоятельства. Инспектор доволен: есть за что зацепиться, чтобы сделать обобщенные выводы и произвести доначисления.
В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса, налоговая инспекция должна выдать копию протокола.
Если инспектор копию не выдал, можно написать жалобу на незаконные действия должностных лиц в вышестоящую инспекцию и потребовать ее выдать.
Протокол это доказательство, и если сотрудниками допущены в нем нарушения, есть шанс оспорить результаты допроса в суде.
Вот пример из практики:
ООО «Упрдорстрой» купило башенные краны, чтобы сдавать в аренду. Компания оформила все документы и получила вычет по НДС. Но налоговая решила, что компания работала с фирмой-однодневкой, и по итогам проверки доначислила 4,5 млн. рублей НДС, штраф и пени.Компания не согласилась и обратилась в суд.
Основным доказательством налоговой был протокол допроса свидетеля, но компания смогла его оспорить, потому что:
Суд посчитал, что такой протокол допроса получен с нарушениями и не может считаться доказательством.
Поэтому по окончании допроса внимательно вычитывайте протокол. Не торопясь. Каждую страницу. Все вопросы. И ответы. Нет ли в них неоднозначности и двойного смысла.
Если есть неточности, сомнительные формулировки или интерпретации ваших ответов – требуете внесения корректировок. Проверяйте внимательно, внесены они или нет.
Формулируйте сами ту фразу, которая должна быть внесена в протокол. Не соглашайтесь с чужими словами.
Пустые строки должны быть перечеркнуты. Если пришли с юристом, пусть он проверит протокол.
Если при допросе использовалась аудио- или видеозапись, или кроме инспектора и вас на допросе присутствовал кто-то еще – все это следует отразить в протоколе.
Если у вас есть замечания, уточнения, возражения по записи ваших показаний, вы их указываете в специальном разделе «Замечания к протоколу». В этом разделе мало места, поэтому если возражения будут объемными, излагаете их на отдельном листе.
А в разделе к протоколу укажите, что замечания представлены на отдельном листе.
Только после внесения всех ваших замечаний, и после того как получите копию протокола, можете его подписать.
Инспектор должен вам вручить его копию или сделать отметку об отказе получения.
Обязательно забирайте свой экземпляр протокола. Обратите внимание, чтобы в нем все было пропечатано и хорошо читалось. И ваши возражения тоже.
Подпись ставить только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа. Не уточняйте, «где ещё нужно подписать».
Все присутствующие (переводчики и другие лица) должны расписаться. Если в ходе допроса использовались какие-либо документы или материалы (например, фотографии или видеозаписи), независимо от того, кто их предъявлял, они должны быть приложены к протоколу.
Инспектор: кто в вашей компании ведёт бухгалтерский учёт?
Директор: моя знакомая на безвозмездной основе.
Инспектор: сможете назвать её ФИО?
Директор: не могу, потому что она работает на официальной работе и не хочет нигде «светиться». Поэтому она запретила мне называть её ФИО.
Инспектор: а номер телефона?
Директор: номер телефона у меня записан в записной книжке, которая лежит на рабочем столе.
Инспектор: ну какая же записная книжка, если мы в XXI веке все с мобильниками. Может, у вас в телефоне записан её номер?
Директор: Нет. Мобильный телефон я использую только для личных нужд и по рабочим вопросам никогда по нему не звоню.
Понятно, что в обычной жизни позиция директора покажется странной. Но для протокола допроса это не имеет значения. Так у директора организована работа и жизнь. Попробуйте опровергните.
Почему лучше отвечать, что с бухучетом помогает знакомая, а не директор сам ведёт его — потому, что инспектор легко может задать утоняющий вопрос, на который директор из-за серьёзной загруженности по работе ответить не сможет. Например:
Инспектор: раз вы сами ведёте бухгалтерский учёт, какие операции отражаются на 51 счёте бухучёта?
Если директор не ответит, инспектор начнёт раскручивать направление, что директор на самом деле номинальный, сделки с его компанией фиктивны, а значит, можно проводить доначисления. Ответ «с бухучётом помогает знакомая» позволяет всего этого избежать.
Из допроса надо выжимать по максимуму. Мало просто «сходить» на допрос и что-то ответить. Результат похода на допрос должен быть такой, чтобы вы могли ссылаться на протокол как на доказательства в вашу пользу.
Недостаточно просто заучить вопросы и подготовить ответы на них. Инспектор может задать любой другой вопрос, поэтому надо понимать логику ситуации и направление, в котором «копает» инспекция.
Инспекторы могут хитрить, чтобы представить ситуацию так, словно свидетель не может дать чёткий и внятный ответ на вопрос. Поэтому мы разработали свою тактику подготовки и сопровождения на допрос директоров и сотрудников компаний.
Как подготовить офис и сотрудников к внезапному приходу людей из «органов», чтобы они ушли ни с чем
Нюансы подготовки свидетеля к допросу в налоговой
Почти все директора совершают эту ошибку во время выездной налоговой проверки. Её цена в среднем 74 млн руб
Эксклюзивно для наших читателей: правда о сопровождении директора на допрос в ФНС, которую никто не расскажет
Как в ФНС настоящие директора «превращаются» в номиналов и другие хитрости налоговой во время допросов
Что делать, если в 2023 году вас приглашают для дачи пояснений или на допрос в ФНС?
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
