Какие вопросы задают налоговые инспекторы на допросах директору компании? А сотрудникам? Что делать, если не знаешь ответ? Какие вопросы инспектор не имеет права задавать?
В этой статье мы публикуем два полных списка вопросов: для директора и для сотрудников. Но даже если вы выучите эти вопросы наизусть, толку будет мало. Действовать надо по-другому.
ФНС и Следственный комитет РФ в совместном письме от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@ утвердили перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у руководителя и сотрудников по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учёту товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ). Представим, что налоговая допрашивает руководителя и сотрудников компании ООО «1».
Перечень вопросов для руководителя
- Кем, в какой должности вы работаете в ООО «1»?
- Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
- Кто назначил вас на эту должность?
- Где и кем вы работали до ООО «1»?
- Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «1» — это новые профессиональные навыки?
- Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1»?
- Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1», то каким образом это происходит?
- Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «1» учредителям?
- Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
- Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
- Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
- Как происходит поиск контрагентов?
- Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
- Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?
- Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
- Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
- Одобрение того или иного контрагента — это решение единоличное или коллегиальное?
- Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
- Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
- Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
- Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
- Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
- Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
- Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента
- Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
- Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
- Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
- Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
- Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
Подписание договора и учет товаров (работ, услуг)
- В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
- Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортные и др.), работ (субподряд)?
- Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?
- Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
- У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
- Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
- Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?
- Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
- В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «1»?
- Кто составляет претензии от ООО «1» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
- Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?
- На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
- Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
Перечень вопросов для сотрудников
- Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
- Ваше образование, специальность?
- Что входит в ваши должностные обязанности?
- Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
- Где и кем вы работали до ООО «1»?
- Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
- Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
- Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
- Одобрение того или иного контрагента это ваше единоличное решение или коллегиальное?
- Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
- Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента
- Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
- Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
- Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
- Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
- Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
Подписание договора
- Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
- Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора или вы используете типовые договоры?
- Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
- Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
- В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
- В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
- Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?
- В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
- Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортные и др.), работ (субподряд)?
- Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
- Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
- Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
- У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
- Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
- Есть ли склад и где он находится?
- Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
- В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
- Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
- В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «1»?
- Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите Ф. И. О., его обязанности и ответственность.
- Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
- Перечислите наименование документов, которые вы оформляете.
Почему даже зазубривание этих вопросов не гарантирует, что вы успешно пройдёте допрос?
Цель у налоговой одна — доказать нереальность хозяйственной операции и, как следствие, доначислить налоги.
Протокол допроса составляет инспектор. Цель допроса — обосновать, что директор и его сотрудники толком ничего не могут пояснить ни про контрагента, ни про сделку, ни про то, как она исполнялась (ведь в таком случае сделка фиктивна, а контрагент номинален). Поэтому инспектор будет пытаться интерпретировать вопросы таким образом, чтобы ваши ответы сводились к фразам типа: «не знаю», «не помню», «надо уточнить» и т. д., что будет расценено проверяющими как фиктивные отношения.
Пример, как директору и другим свидетелям правильно отвечать на вопросы инспекции
Сотрудники «Налоговых адвокатов» сопровождают директоров компаний на допросы несколько раз в неделю. Эта практика позволила нам создать свою подборку вопросов, которые задают инспекторы. Некоторыми из этих вопросов и ответами на них мы готовы поделиться:
Вопрос: Каким образом вы формируете бухгалтерскую и налоговую отчетность, подписывали ли лично бухгалтерскую и налоговую отчетность, поручали ли вы делать это кому-либо от своего имени и представлять ее в налоговые органы, назовите Ф. И. О. этого лица?
Ответ: Бухгалтерскую и налоговую отчетность помогает вести моя знакомая. Делает она это безвозмездно. Отправляем отчетность по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), т. е. электронно. Отправку отчетности делает моя знакомая в моем присутствии. Оператор связи — «Такском» (или укажите иную организацию).
Вопрос: Встречались ли вы с директором ООО «Контрагент»?
Ответ: Директор звонил мне по телефону, и мы проговаривали с ним некоторые вопросы. Однако в офис нашей компании приезжал представитель компании. Он обсуждал со мною (или менеджером) все коммерческие вопросы (номенклатуру товара, стоимость, логистику поставки и т. д.). Насколько я помню, у него была доверенность и с его слов именно он отвечал в ООО «Контрагент» за согласование договоров и согласование коммерческих условий поставки. Звали его _____. Более точные контакты данного лица надо посмотреть в офисе. Директор к нам в офис не приезжал.
Вопрос: Каким образом производится поставка товара?
Примерный ответ: наша организация ведет посредническую деятельность, есть знакомые поставщики и покупатели, под их спрос/предложение ищем покупателей-продавцов (заказчиков-исполнителей), доход получаем за счет разницы в цене. Продажи стараемся осуществлять по принципу день-в-день, т. е. покупатель забирает товар со склада поставщика либо поставщик доставляет товар сразу на склад покупателя. При необходимости обращаемся к услугам транспортных компаний, забираем товар на складе продавца и везем на склад покупателя.
Вопрос: Какие меры должной осмотрительности были вами проявлены при выборе ООО «Контрагент» в качестве вашего поставщика?
Ответ: У всех наших поставщиков, в том числе и ООО «Контрагент», мы запрашиваем заверенные копии учредительных документов (свидетельств о регистрации юридического лица и постановке на налоговый учет), решение о создании общества и приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера, копию устава, выписку о видах деятельности ОКВЭД и т. д. Также проверяем контрагентов из открытых источников информации (по судебным делам, задолженности в службе судебных приставов, проверяем достоверность информации о контрагенте на сайте налоговой инспекции. Также иногда запрашиваем информацию по контрагенту из «Контур-фокуса» и в обслуживающем банке. Документы в отношении данного контрагента имеются в офисе (у сотрудника).
Конечно, примеры выше не следует рассматривать как аксиому. В зависимости от того, какую деятельность ведёт ваша компания, ответы будут разными. Но общее направление ответов, думаем, понятно.
Как налоговая хитрит, задавая вопросы директору и сотрудникам?
Повторимся, цель налоговой — доначислить и взыскать налоги. Поэтому инспекторы иногда позволяют себе некоторые вольности.
Например, спрашивают водителя про работу бухгалтерии, а бухгалтера про марки и модели автомобилей. Но это примитивный прием.
Другой вариант «нестареющей классики» — задать вопрос некорректно. Так, чтобы директор или сотрудник не понял, что именно у него спрашивают. И потом интерпретировать полученный ответ по-своему. Например использовать в вопросе сразу и утверждение, и отрицание. В этом случае, если ответ односложный (да или нет), он все равно может быть истолкован инспектором двояко, то есть в пользу проверяющего.
Иногда инспекторы проявляют фантазию и задают вопросы о фактах, которых на самом деле не было. Естественно, свидетель отвечает, что не может вспомнить эти обстоятельства. Инспектор доволен: есть за что зацепиться, чтобы сделать обобщенные выводы и произвести доначисления.
Выводы
Из допроса надо выжимать по максимуму. Мало просто «сходить» на допрос и что-то ответить. Результат похода на допрос должен быть такой, чтобы вы могли ссылаться на протокол как на доказательства в вашу пользу.
Недостаточно просто заучить вопросы и подготовить ответы на них. Инспектор может задать любой другой вопрос, поэтому надо понимать логику ситуации и направление, в котором «копает» инспекция.
Инспекторы могут хитрить, чтобы представить ситуацию так, словно свидетель не может дать чёткий и внятный ответ на вопрос. Поэтому мы разработали свою тактику подготовки и сопровождения на допрос директоров и сотрудников компаний.