Сейчас у государства много механизмов, позволяющих дотянуться до личного имущества КДЛ (контролирующего должника лицо) компании (директора, учредителя, топ-менеджеров). Из этой статьи вы узнаете их все и как они применяются.
Личным имуществом отвечает не только директор, а все КДЛ компании. В нашей практике есть дела, где привлекались директор + главный бухгалтер + учредитель. Но чтобы не усложнять текст, мы всех КДЛ будем называть директором.
Только когда долги возникли из-за недобросовестности директора, например, если он:
Если директор вёл себя добросовестно, к техничкам не обращался, «бумажный» НДС не покупал, имущество компании не выводил, заказчиков не подводил, то по её долгам он личным имуществом не отвечает. Ни в процедуре банкротства компании, ни без банкротства.
Представим ситуацию, что директор честно руководил фирмой: заключал сделки, исполнял договорные обязательства, когда надо, брал кредиты, взыскивал дебиторку. В общем, нормально и добросовестно руководил компанией.
Но компания все-таки ушла в банкротство. По независящим от директора причинам. Например, рынок сбыта изменился настолько резко и кардинально, что компания лишилась возможности приобретать и реализовывать товары/услуги. Например, в результате санкций.
В этом вины директора нет, и личным имуществом он по долгам компании в банкротстве отвечать не будет. Конечно, кредиторы постараются доказать в суде, что директор вёл себя якобы недобросовестно, попробуют оспорить сделки и все-таки привлечь директора к субсидиарке, но у честного руководителя есть все шансы доказать свою добросовестность. В таком случае личное имущество директора не уменьшится ни на рубль.
Наша специализация — защита директоров при повышенном внимании налоговой, поэтому будем говорить об этом. Механизм взыскания личного имущества во многом одинаков независимо от того, выступает кредитором налоговая или кто-то другой.
→ Налоговая проводит выездную налоговую проверку → обнаруживает незаконную оптимизацию налогов → доначисляет налоги, пени, штраф → выставляет требование о добровольной уплате налога (компания не платит) → блокировка р/с компании по ст.76 НК → арест имущества компании → реализация этого имущества.
Вы можете возразить, что это не про личное имущество директора, а про имущество компании. Но долги компании легко становятся долгами директора, которые взыскиваются лично с него. Какой здесь действует юридический механизм?
За что директора привлекают к субсидиарке? По нескольким основаниям, в том числе за невозможность полного удовлетворения требований кредиторов (п.1 ст.61.11 ЗоНБ).
Итак, компания не может заплатить все налоги, пени и штрафы, которые начислила инспекция. Значит, имеется невозможность полного удовлетворения требований кредиторов (инспекции).
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеЕсли долг по налогам, пени и штрафу 50% и более от всех требований кредиторов в банкротстве, то считается, что именно директор виноват в том, что компания не может заплатить всем кредиторам (пп.3 п.2 ст.61.11 ЗоНБ).
Пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов;
При этом требуется, чтобы компанию или директора привлекли к налоговой, административной или уголовной ответственности за налоговое нарушение. С этим у инспекции и следователей проблем, как правило, не возникает.
Согласно статистике ФНС, в среднем за одну выездную проверку компании по России доначисляется 74,2 млн рублей (по Москве больше). То есть, если, допустим, ваша компания должна другим кредиторам 20 млн рублей, и появляется доначисление по налогам на 74,2 млн рублей, то налоговое доначисление явно превышает 50% от общей задолженности компании. В таком случае директор будет признан виновным в том, что фирма не может заплатить по долгам.
И — вот она, субсидиарная ответственность личным имуществом директора по долгам бизнеса. Далее, как правило — личное банкротство директора, изъятие у него имущества и продажа этого имущества на торгах.
Когда директорам компаний становится ясно, что скоро кредиторы придут за активами, некоторые директора начинают их срочно выводить на другие компании или предпринимателей. Но эта затея не увенчается успехом.
Не будем углубляться в тему оспаривания сделок, но поверьте, что и аффилированность компаний кредиторы докажут, и в сроки оспаривания сделок, скорее всего, уложатся.
Более того — на р/с и имущество тех компаний, куда было выведено имущество, можно наложить аресты. Чтобы имущество не ушло дальше, добросовестному приобретателю.
Но это только часть неприятностей.
Как правило, во время выездной проверки вскрывается неуплата налогов, которой хватает на возбуждение уголовного дела по ч.2 ст.199 УК РФ. Налоговая передаёт в Следственный комитет материалы проверки. В течение 70-ти дней после неуплаты налога добровольно (когда выставляется требование о добровольной уплате) следователь возбуждает уголовное дело.
Уголовные дела по уклонению от уплаты налогов (ст. 199 ч. 1, 2)
Следователю нужно, чтобы по вашему делу был обвинительный приговор. Поэтому он истолкует против вас любой факт. Вам нужен защитник, который работает только в области налогов и знает, как ведутся и как прекращаются уголовные дела по налогам.
Узнайте большеКстати, вот здесь и здесь мы рассказали, как вернули из суда дело, которое грозило бизнесмену 6-ю годами колонии. Это при том, что директор обратился в Налоговые адвокаты за 2 дня до заседания суда. В том деле нам отчасти повезло, что быстро удалось найти основание отложить заседание суда. В другом деле такого может и не быть. Чем раньше директор обратиться к адвокату, тем больше шансов, что директору удастся защитить себя и личное имущество от взыскания по долгам ООО.
В рамках уголовного дела прокурор заявит гражданский иск о взыскании лично с директора ущерба, причинённого бюджету в рамках ст.1064 ГК РФ. Заметьте, что этот иск сразу будет предъявлен лично директору, так как именно он лицо, которое согласно материалам уголовного дела, является ответственным за причинение ущерба бюджету в виде неуплаченных налогов.
Платить придется один раз по исполнительному листу, который будет выдан первым. Двойного взыскания (когда надо платить и по арбитражному делу и по возмещению ущерба по гражданскому делу в рамках уголовного) не будет. Хотя не так давно такая практика была.
Директор не отвечает по долгам компании при добросовестном исполнении своих обязанностей. Если директор не выводил имущество, не экономил незаконно на налогах, то, вероятно, никто лично с него взыскать ничего не сможет.
Ответственность личным имуществом у директора возникает, если он вел себя недобросовестно.
Если налоговые доначисления составляет 50% и более в сумме всех требований кредиторов в банкротстве компании, то субсидиарная ответственность директора наступает «по умолчанию».
Параллельно с выездной проверкой, субсидиарной ответственностью, банкротством компании и личным банкротством директора (вызванным субсидиаркой), вероятно, будет идти уголовное дело по ч.2 ст.199 УК РФ. В рамках этого дела прокурор предъявит гражданский иск о возмещении ущерба бюджету.
Детально рассказываем, как мы готовим компании к выездным проверкам
Умное досудебное обжалование решения инспекции в УФНС может дать компании преимущества, о которых почти никто не знает
Что писать в возражениях на акт налоговой проверки? Рекомендации действующего налогового адвоката
Революция в налоговой реконструкции: ФНС определилась, когда компании смогут получать вычет НДС и уменьшать налог на прибыль
Как «отбить» доначисления? Самый полный в Рунете список аргументов против инспекции. Первая часть
Налоговая оговорка нужна лишь инспекции. Бизнесу от неё только раздор и убыток
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
