Под новый год тема выездных налоговых проверок очень актуальна. Почему? Потому, что именно под новый год ФНС рассылает копии решений о проведении выездных проверок, получая возможность захватить для выездной проверки три года до года вынесения решения. То есть если решение о проверке компании вынесено в 2023 году, то проверить можно 2020-2022 годы. А это наиболее интересный период, когда по полной заработала система АСК НДС-2 и налогоплательщики ещё не успели «обелиться».
Перед вами краткая памятка, что делать, если налоговые инспекторы вручили вам решение и пытаются провести контрольные мероприятия. Хотя сейчас уже 2023 год, эта памятка остаётся актуальной. Мы актуализируем её, учитывая новую практику.
Перед вами краткая памятка, что делать, если налоговые инспекторы вручили вам решение и пытаются провести контрольные мероприятия.
В решении должны быть указаны ФИО инспекторов, включённых в состав проверяющей группы, а также стоять подпись лица, вынесшего решение о проверке. Это может быть руководитель налоговой инспекции или его зам.
Проверьте удостоверения инспекторов. Если какой-либо инспектор не включен в состав проверяющей группы или не может предъявить удостоверение, то пускать его на предприятие не нужно.
В первую очередь информация о проверке должна поступить к руководителю компании. Однако уведомить и остальных сотрудников необходимо как можно скорее. Для этого секретарь может разослать электронные сообщения так, чтобы сотрудники получили их как можно скорее, например, через мессенджер.
Сотрудники должны знать алгоритм своих действий на случай проверки. Как минимум они должны выйти из всех аккаунтов всех сервисов а также удалить логины и пароли, если они сохраняются автоматически.
Правильным будет донести до сотрудников правила обращения с инспекторами и права самих сотрудников при этом.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеЕсли компьютер включен, инспектор может получить информацию из него. Никто не запрещает инспектору в рамках осмотра посмотреть информацию в электронных документах и папках, хранящихся на компьютере. Тем более, что для начала осмотра не требуется оформлять постановления или решения. Если же компьютер выключен, то можно под каким-либо предлогом отказаться его включать.
Нам известна практика, когда началась проверка, а бухгалтер сидел в компьютере в 1С как ни в чём не бывало. Инспектор попросил доступ к компьютеру и бухгалтеру не оставалось ничего другого, кроме как подчиниться.
Невыключенный компьютер позволил инспекции получить доступ к электронным файлам по контрагенту, который инспекцию интересовал. Как она ищет нужные документы? Вводит в поисковой строке компьютера название контрагента, и система выдаёт все документы, в которых этот контрагент упоминается. Договоры, счета-фактуры, акты, накладные и т.д.
Что дальше? Дальше инспекция смотрит свойства этих файлов, особенно её интересуют дата создания файла, компьютер, на котором он был создан и автор файла.
Если контрагент — техническая компания, то файл, скорее всего, создан позже, чем прошла сделка. Файл будет создан ближе к сдаче налоговой отчётности или после того, как налоговая запросит документы по сделке. Несовпадение даты сделки и даты создания файла — это безусловное доказательство, что сделка с контрагентом нереальна, а документооборот с ним фиктивен.
Также в свойствах файла есть название компьютера, на котором он был создан и имя того, кто его создал. Если от имени контрагента документ был создан на компьютере какого-либо сотрудника, например бухгалтера или юриста, то данное лицо может быть привлечено соучастником по уголовному делу по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
И всю эту информацию инспекция может получить, изъяв компьютеры или скопировав электронную информацию с них в вашей компании. Именно этим опасна выемка в офисе.
Вот поэтому все документы компании надо хранить либо на удаленном сервере или «облаке». Чтобы инспекция, даже если она изымет компьютеры и взломает пароли всё равно не получила бы лишнюю информацию.
Если же инспекция требует от вас ввести логин и пароль от компьютера, то вы вправе отказать. В этом случае возможен риск изъятия системного блока компьютера. Но чтобы не допускать изъятие системных блоков и ноутбуков, будет более правильным, если у вас на компьютере нет хранящихся файлов, а удаленный сервер (облако) к этому моменту уже отключили от сети (на практике это может быть сделано со смартфона, удаленно и за считанные секунды). В этом случае вы включаете компьютер, однако соединение с сервером отсутствует. Вы поясняете, что “еще утром были какие-то работы на сервере, и вы не можете к нему подключиться….”. Таким образом ничего из электронной информации получить проверяющим не удастся, и не будет оснований для изъятия компьютеров.
Осмотр — это одно из мероприятий во время выездной проверки. При осмотре должны участвовать двое понятых. Контролируйте, чтобы не было нарушений, например:
Выемка предметов (компьютеров и документов) оформляется постановлением. Постановление должно быть мотивированным и подписанным руководителем (замом) налоговой инспекции, вынесшим решение о проведении проверки.
При выемке также присутствуют понятые и представитель компании.
После выемки составляется протокол, который нужно изучать очень внимательно. Изъятые предметы должны быть описаны максимально подробно и чётко. Например, если изымаются документы, до должны быть описаны идентификационные признаки: даты составления документа, его номер и т.д. Документы должны быть пронумерованы и прошнурованы.
После или в ходе выемки составляется протокол, который нужно изучать очень внимательно. Изъятые предметы должны быть описаны максимально подробно и чётко. Например, если изымаются документы, до должны быть описаны идентификационные признаки: наименование документа, дата его составления, номер, количество листов и т.д. Документы должны быть пронумерованы и прошнурованы.
Во время прохождения выездной проверки вы должны собирать и фиксировать нарушения, которые допускают инспекторы. Требуйте, чтобы в протоколах делались соответствующие замечания. В суде это поможет исключить некоторые доказательства инспекции.
Однако инспекция выходит на выездные налоговые проверки, проведя предварительный анализ компании, и часто сама выездная — это только формальный сбор доказательств, которые у инспекции уже есть.
Поэтому выездная проверка — это очень серьёзно. Участие профессионального адвоката, специализирующегося на налогах, поможет свести доначисления к минимуму.
Анализ и образец акта выездной налоговой проверки
Дедлайн для инспекции — возможность избежать доначислений?
Обыск в офисе компании: алгоритм действий. Как себя вести сотрудникам и директору
Начнёт ли ФНС массово «трясти» бизнес, привлекающий ИП к работе?
Разрушаем главный миф о взаимозависимости компаний
Дело Красноярского завода цветных металлов. Верховный Суд разворачивает практику лицом к бизнесу?