Продолжаем серию статей о схемах, которые применяют налогоплательщики, чтобы платить меньше налогов. С большей частью этих схем налоговая научилась бороться, поэтому не надо питать лишних иллюзий.
Цель схемы: получить право на вычет по НДС и затратам на прибыль, при том, что по закону компания права на вычет и расходам по налогу на прибыль не имеет.
Суть схемы: компания дёшево закупает товар. Почему ей удалось купить его дёшево? Потому, что:
Теперь компания не может претендовать на вычет по НДС. Но вычесть НДС-то хочется. Что делать?
Покупатель товара использует техническую компанию на общей системе налогообложения, чтобы создать видимость, что именно эта техническая компания поставила ей товары. А раз она на общей системе налогообложения, то покупатель может заявить вычет по НДС. Для этого «рисуются» договор, товарно-сопроводительные и другие документы по купле-продаже товара.
Но чтобы получить вычет по НДС, покупатель должен не только представить в ФНС соответствующие документы, но и доказать, что эти товары поставила именно та компания, которая указана в первичных документах. И вот тут появляются проблемы.
Как ФНС разоблачает схему: просто: анализирует возможности якобы поставщика поставить товар. Это может происходить и в рамках камералок и в рамках выездных проверок. Анализируются технические, финансовые, кадровые и другие возможности поставщика поставить товар, например:
Также инспекция может провести допросы свидетелей. Из товарно-сопроводительных документов инспекция знает, на автомобиле с каким номером перевозился товар и задаётся вопросом: можно ли на этом транспорте перевезти товар?
Нам известен случай, когда компания по документам перевозила длинные трубы в газели. Однако газель — слишком маленькая машина, чтобы эти трубы могли в ней уместиться. Инспекция делает вывод — в реальности перевозка не осуществлялась.
И так далее. Но это не всё.
Благодаря системе АСК НДС-2 инспекция отслеживает движение товара от одной компании к другой. То есть налоговая не просто смотрит товарооборот между поставщиком и покупателем, она «копает» намного глубже. Она анализирует — у кого поставщик купил товар?
А поставщик в нашем примере — липовый, и ни у кого он товар не покупал. Инспекция это видит.
Если товар можно отследить по таможенным декларациям, то у налоговой есть возможность отследить, кто реально ввез товар в Россию. Если она не видит нашего формального поставщика (а она его не видит, потому что его там и близко не было), значит, что-то не чисто, и хозяйственная операция реально не осуществлялась.
Денежные потоки также интересуют инспекцию. Что произошло с деньгами, которые компания-покупатель перевела поставщику за товар? Если эти деньги прошли транзитом через несколько компаний или ИПшников на упрощёнке, то у налоговой есть ещё один аргумент в пользу того, что операция нереальна, и никакие вычеты по НДС налогоплательщику-покупателю не полагаются.
Итак, инспекция собрала факты, которые, по её мнению, свидетельствуют о том, что реальной операции между налогоплательщиком и поставщиком на самом деле не было и налогоплательщик не проявил должную осмотрительность. И в связи с этим налогоплательщик получает отказ в вычете по НДС.
Аргументы ФНС обычно состоят в том, что поставщик:
Налоговая может также допросить директора этой компании. И, скорее всего, он расскажет, что никакой он не директор, а просто сторож на складе, и его попросили зарегистрировать на себя компанию за деньги. Таких случаев масса.
Вот такими признаками ФНС оспаривает реальность сделки. И, как следствие, компания не имеет права на вычет по НДС.
Итог применения схемы: ФНС отказывает в вычете по НДС. Если суммы спорного налога дотягивают до уголовной ответственности, то директору грозит возбуждение уголовного дела по ст. 199 УК РФ.
Наш комментарий: эта схема распространена, а потому отлично известна ФНС. Техническое оснащение налоговой позволяет проверить контрагентов и сделать вывод о фиктивности поставки. Если компания, получив отказ в вычете НДС, пойдёт в суд, то он, очень вероятно, будет на стороне инспекции.
Переработка давальческого сырья (толлинг): как применять этот метод работы и оптимизации налогов правильно
401-ФЗ и 488-ФЗ: два гвоздя в крышку гроба бизнеса
Как ФНС доказала связь строительного холдинга с «компаниями-однодневками» и доначислила 870 млн рублей налогов
Фиктивная реализация и как ФНС научилась с ней бороться
ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего
Что делают бизнесмены, когда их компании доначислили десятки миллионов?
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
