В Уголовном кодексе есть шесть статей, посвящённых неуплате (сокрытию) налогов и страховых взносов — 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4.
Основной источник информации – это собственные проверки, в том числе ОРМ (оперативно-розыскные мероприятия), а также выездные и камеральные проверки.
С момента вступления в силу изменений в УПК РФ с конца 2014 года, уголовные дела за налоговые преступления стало возможно возбуждать без результатов налогового контроля. Иными словами, правоохранители имеют право (и активно им пользуются) возбуждать дела, основываясь на информации, полученной ими самостоятельно, в результате направления запросов.
Также, источником информации служат налоговые проверки, где инспекция выявляет нарушения, и, если есть признаки преступления, передаёт информацию в полицию или в Следственный комитет. Любое уголовное дело по «налоговым статьям» сопровождается допросом руководителей компании. Но чтобы доказательная база выглядела солиднее, допрашивают и других сотрудников компании и даже сотрудников контрагентов.
Но никто не мешает сотруднику или бывшему сотруднику «настучать» на своих работодателей. Например, сотрудник может заявить о выплате заработной платы «в конверте» или он знает о том, что компания пользуется услугами однодневок, завышает расходы и т.д. Будучи несправедливо, по его мнению, уволенным, сотрудник может сообщить об этом в органы.
По словам председателя Следственного комитета Александра Бастрыкина в 2017 году:
Практика показывает, что реальное лишение свободы за неуплату налогов назначается нечасто. Для этого исследуются следующие факторы: наличие судимости, семейное положение, наличие на иждивении несовершеннолетних или родителей, состояние здоровья, характеристика личности, отношение подсудимого к содеянному (признание вины и раскаяние в содеянном), возмещение вреда, причиненного преступлением (уплата полностью или частично) налогов в бюджет и т.д.
Суды часто приговаривают к штрафу или условному лишению свободы. В качестве дополнительной меры наказания могут лишить права занимать руководящие должности в организациях.
Во время предварительного следствия или дознания подозреваемого/обвиняемого могут держать под подпиской о невыезде. Это самая лёгкая мера пресечения. В СИЗО предпринимателя не отправят.
При этом надо знать, что ФНС и СК занимают обвинительную позицию. У них нет цели разобраться, было преступление или нет; их цель — найти преступление. Об этом говорит, например, «красноречивое» совместное письмо ФНС и СК.
Уголовное дело, осуждение и судимость по «налоговым статьям» совершенно реальны. Но реальный срок за такие преступления назначают нечасто.
Основной источник информации о налоговых преступлениях — выездные и камеральные проверки, а также оперативные мероприятия.
ФНС и Следственный комитет всегда стараются доказать, что преступление было. В своих проверках органы занимают обвинительную позицию.
Инспекция веерно рассылает директорам вызовы на комиссии. От этого никто не застрахован. Что делать, если вам пришёл такой вызов?
Примеры дел, когда инспекция доказала аффилированность компаний, перевод бизнеса и взыскала налоги одной компании с другой
Чем обернутся для предпринимателей изменения в законе о контрольно-кассовой технике?
Как товарно-транспортная накладная может привести к многомиллионным доначислениям
Детально рассказываем, как мы готовим компании к выездным проверкам
Снизили размер доначислений с 8 млн рублей до 1,5 млн рублей