В письме ФНС от 10 июля 2018 года были указаны признаки компаний-однодневок. Письмо отозвано в начале ноября. Но было бы наивно считать, что ФНС забудет про признаки, изложенные в этом письме. Итак, из-за чего налоговая может заподозрить вашего контрагента в нереальности?
Цитата:
[налогоплательщики] представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки.
Бухгалтер может перепутать номера уточнённых деклараций. Часто такая ситуация возникает у бухгалтеров, которые обслуживают сразу много однодневок. Уточнёнок подаётся такое количество, что бухгалтер в какой-то момент просто сбивается и начинает допускать ошибки.
Бухгалтеры, которые обслуживают одну-две компании, как правило, таких ошибок не допускают.
Количество уточнёнок технически ограничено трёхзначным номером. То есть самый большой номер уточнёнки — 999. Тысячную уточнёнку подать уже невозможно.
Мы слышали пару забавных случаев, когда налогоплательщик после второй или третьей уточнёнки сразу подавал уточнёнку за номером 999. Видимо, надеялись, что инспекция увидит, что эта уточнёнка для компании финальна, и больше она подать не сможет. Но инспекция, не моргнув глазом, аннулировала эту 999 уточнёнку, и компания оказывалась в западне — декларация аннулирована, а новую подать нельзя.
Цитата:
руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз).
Инспекция расценивает этот так, будто директор что-то скрывает. Раз скрывает, значит, есть, что скрывать.
Инспекция начинает подозревать, что директор номинальный, и на допрос он не приходит, чтобы это не всплыло.
Стоить признать, что инспекция со своей позиции поступила умно, включив этот пункт в письмо. В сочетании с первым пунктом для директора создаётся ситуация «приходи на допрос, и приходи без адвоката». Большинство номинальных директоров «раскалываются» на таких допросах или просто не могут ничего сказать о своей компании, её контрагентах, сделках, работах и т.д.
Проблема в том, что инспекторы задают такие вопросы и в такой обстановке, что и самый реальный директор не всегда может на них ответить. В таком случае у контрагентов этого директора будут проблемы.
Цитата:
допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов).
Тут комментировать особенно нечего. Этот пункт вызвал шквал негодования в адвокатском сообществе, и достаточно быстро инспекция отреклась от этого пункта. Он перестал применяться ещё до того, как было отозвано само письмо.
В самом письме сказано так:
руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации
Не совсем ясно, что имеется в виду. Если директор зарегистрирован в Москве на улице Большая Садовая, а живёт реально в Москве по улице Малая Садовая — это признак однодневки? Наверное, нет.
Полагаем, что инспекция имела в виду разные регионы. Признаком однодневки будет, если компания зарегистрирована в Москве, а директор зарегистрирован в другом регионе, например, в Твери.
Сегодня практически нереально зарегистрировать компанию с директором, который зарегистрирован в другом регионе: ФНС отказывает в такой регистрации. То же самое с внесением изменений в уже действующую компанию — нельзя, чтобы директор был из другого региона. Стоит ли говорить, что в законе «О государственной регистрации юридических лиц…» никаких подобных ограничений нет?
Если компания регистрируется на директора из другого региона, то ФНС считает, что просто решили сэкономить на номинале — раз он из региона, то ему можно заплатить меньшие деньги.
Цитата:
доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ.
Компаниям из регионов просто объяснить, почему они пригласили специалиста из Москвы — московские специалисты считаются круче.
А вот если человек из региона приехал в московскую компанию, то объяснить это уже сложнее. Инспекция знает, что конечная точка обнала часто находится именно в регионе.
Более того, у обнальных контор есть услуга — прогон денег транзитом через несколько региональных компаний, чтобы запутать следы. Зная всё это, инспекция хочет, чтобы все сидели по своим местам — у московских компаний директора должны быть зарегистрированы в Москве, у региональных — в их регионах. Так инспекции проще и спокойнее.
В письме сказано так:
вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год).
Век однодневки недолог. Некоторые и одного квартала не живут: начинаются проблемы с банками, внесение в реестры недобросовестных и т.д.
Держать репутационный статус на уровне компании, которая занимается обналичкой, почти невозможно. Поэтому однодневки часто бросают, а значит, надо открывать новые. С этим и связана позиция инспекции, что молодость компании — это признак однодневки.
Цитата:
организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность
Ситуация с нулевой отчётностью следующая.
Технички могут сдать нулевые декларации, чтобы не попасть на штраф. Но т.к. клиенты технички продолжают загружать её фиктивными сделками по реализации, потом придётся подавать уточнённые декларации.
Чтобы не плодить уточнёнки, технички выжидают до того момента, когда все их контрагенты проведут через неё нужные им фиктивные сделки, подавая нулевые декларации.
Цитата:
суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%.
Безопасные доли вычетов указаны в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок — 89%. Вычет больше — подозрительно.
Однодневки, чтобы платить как можно меньше налогов, доводят вычеты до 99%. Для налоговой такие вычеты — сигнал о том, что компания может быть техничкой.
ФНС оценивает компании не по какому-то одному признаку, а по их совокупности. Вряд ли вашего контрагента признают нереальной компанией из-за какого-либо одного признака. А вот если признаков будет несколько, то уже другое дело.
Будет полезно также проверять свою компанию на предмет соответствия признакам, изложенным выше.
Взыскание налоговой недоимки с взаимозависимого лица: условия, порядок и сроки на практике
Уголовная ответственность директора компании по налоговым преступлениям: основания, полный алгоритм действий СК РФ и налоговой
Как возместить НДС из бюджета, а также получить право на вычет «входящего» НДС?
Какой процент НДС безопасно заявлять к вычету?
Детально рассказываем, как мы готовим компании к выездным проверкам
Какую бомбу замедленного действия подложил ВС под бизнес?