3 дела о должной осмотрительности, в которых ФНС и компании использовали необычные аргументы. Обратите на них внимание.
Есть ООО «РН-Комсомольский НПЗ» (завод). Эта компания заключила договор на проведение ремонтных работ с контрагентом «Альпстрой-ДВ».
ФНС провела выездную проверку и решила, что этот контрагент — однодневка. Было доначислено около 27 млн руб НДС, пени и штраф. Аргументы налоговой:
По самому Альпстрою-ДВ ФНС указала, что компания:
Дело ушло в суд. Казалось бы, всё банально. Но суды и ФНС установили в этом деле одну интересную деталь.
Все лица, которые выполняют на заводе какую-либо работу, обязаны проходить вводный инструктаж и оформлять пропуска для прохода на завод.
Завод издал приказы, согласно которым сотрудник Альпстрой-ДВ был назначен ответственным за работы на заводе. Только вот этот человек инструктаж не проходил, пропуск не получал. И вообще от имени сотрудников Альпстрой-ДВ заявки на выдачу пропусков не подавались, пропуска не получались. На территорию завода ни один из сотрудников Альпстрой-ДВ не проходил.
Компания проиграла суд.
Обратите внимание! Завод пытался доказать, что должная осмотрительность соблюдалась. Якобы Альпстрой-ДВ проверяли согласно утвержденным на заводе правилам. Перед заключением договора были проведены закупочные процедуры. Проверяли деловую репутацию и платежеспособность, запрашивалась информация о наличии необходимых ресурсов для проведения ремонтных работ.
Как видите, это не сработало.
Вывод: проявлять должную осмотрительность надо так, чтобы руководитель компании на любой вопрос налогового инспектора мог дать чёткий и исчерпывающий ответ о том, как был найден этот контрагент, как его проверяли, какие документы запрашивали, какими сервисами пользовались при оценке контрагента, и самое главное, как контрагент выполнял свои обязательства.
Есть завод «Мельмаш». У него есть контрагент — ООО «Интек», у которого завод покупал стройматериалы, а также заказывал ремонтные работы.
ФНС провела выездную проверку Мельмаша и решила, что Интек — однодневка. У Интек:
Да и налоги Интек платит минимум. А раз Мельмаш работает с таким контрагентом, значит, завод не проявил должную осмотрительность, да и вообще с контрагентом создан формальный документооборот.
ФНС отказала в налоговом вычете НДС, начислила пени и штрафы на общую сумму 1,25 млн руб.
Мельмаш пошёл в суд, и тот встал на сторону завода:
Есть в этом деле интересная деталь. ФНС помимо прочего заявила, что сотрудники Мельмаша не встречались с руководителем Интека — это ещё один аргумент, что Мельмаш не проявил должной осмотрительности. Формально ФНС права. Но суды заявили, что:
личной встречи с руководителем контрагента [Интека] и оценки его деловой репутации не требовалось, потому что сделка между Мельмашем и Интеком незначительна по сравнению с основной деятельностью Мельмаша. Доля вычетов по НДС, приходящихся на Интек, составляет всего 6,06% от общего объёма налоговых вычетов, заявленных Мельмашем за год.
Суд решил,что ФНС не доказала фиктивность операций. Компания выиграла дело.
Есть ООО «Тверьагрострой». ФНС провела выездную проверку и доначислила НДС и налог на прибыль по двум контрагентам — СпецПолимер и Строй-Монтаж. Сумма доначислений — около 13,5 млн руб.
С этими контрагентами всё понятно, наличествует целый букет признаков однодневки, начиная от отсутствия транспорта и штата и заканчивая тем, что руководители компаний признались, что стали директорами за разовое вознаграждение. Одна из главбухов вообще оказалась медсестрой.
Тверьагрострой пыталась доказать должную осмотрительность, но в такой ситуации это вряд ли было возможно. Налогоплательщик запросил у контрагента документы, которые лишь подтверждают формальную регистрацию. Суд эти аргументы, конечно, не принял.
Интересным аргументом со стороны компании было то, что контрагенты состоят в саморегулируемой организации. Но суд не устроило и это. Суд сказал, что членство в СРО:
ФНС выиграла это дело.
Самое главное — реальность операций. Но про должную осмотрительность забывать нельзя.
Налоговая всё чаще не удовлетворяется формальным исследованием контрагентов. Она проявляет творческий подход и ищет нестандартные аргументы. Будьте готовы к этому.
Суды допускают, что можно не встречаться лично с руководителем контрагента, если доля вычетов, приходящаяся на этого контрагента, невелика.
Тот факт, что контрагент зарегистрирован в СРО, ещё не говорит, что у него есть штат сотрудников. И для доказанности должной осмотрительности этого мало.
Взыскали больше миллиарда субсидиарной ответственности. В том числе с руководителя, который ушёл из компании более, чем за 2 года до банкротства
Компанию оштрафуют на 40% от суммы неуплаченных налогов, если она сделает это
Дарить детям/родителям недвижимость, чтобы спасти её от кредиторов — тупейшая, нерабочая схема. Таковы реалии конца 2021 года
Образец заявления на принятие обеспечительных мер + примеры из практики
Запросите у налоговой информацию о контрагенте. Это серьёзно снизит ваши налоговые риски
Посещают мысли «договориться» с ФНС? Прочитайте эту историю