Налоговые доначисления ФНС – страшный сон любого бизнесмена. А что, если мы расскажем, как «переложить» эти убытки на контрагента, по вине которого они возникали? Причём без суда? А если контрагент пойдёт в суд, то судьи будут на вашей стороне?
Не будем затягивать. Но сначала расскажем предысторию способа, о котором идёт речь в этой статье.
«Торговый дом Риф» (покупатель) и ООО «Агробизнес» (продавец) заключили договор купли-продажи. «Риф» покупал у «Агробизнеса» пшеницу, кукурузу, ячмень и другие сельхозкультуры.
Также компании заключили допсоглашение к договору. Согласно этому допсоглашению «Агробизнес» заверял «Риф» и гарантировал «Рифу», что он, «Агробизнес»:
Теперь важнейшая часть этого соглашения. «Агробизнес» заверял «Риф», что он, «Агробизнес», обязуется возместить «Рифу» убытки, которые тот, возможно, понесёт, если ФНС признает, что «Агробизнес» – недобросовестная компания.
Под убытками в контексте соглашения понимаются:
Иными словами, «Агробизнес» заверял своего покупателя «Торговый дом Риф» в своей абсолютной «чистоте» и законопослушании. И в готовности компенсировать все налоговые риски своими деньгами, если это не так.
А потом появились проблемы.
Инспекция отказала в налоговых вычетах по НДС Компании «Риф» в сумме 12 354 256 рублей. Причина отказа: у «Агробизнеса» был контрагент «Фаворит». По мнению инспекции, между «Агробизнесом» и «Фаворитом» был искусственный документооборот, а реальных операций быть не могло.
Короче говоря, «Агробизнес» работал с однодневкой и нарушал, таким образом, допсоглашение с «Рифом».
«Риф» обратился в АС Ростовской области с иском о взыскании с «Агробизнеса» всей суммы налоговых вычетов, в которых ему было отказано со стороны инспекции – 12 354 256 рублей.
Дело в суде «Риф» выиграл. Все суды, включая кассацию, поддержали «Риф» и подтвердили обязанность «Агробизнес» возместить «Рифу» сумму убытков в размере 12 354 256 рублей.
Заключайте договоры с нужными пунктами или заключите допсоглашение к уже существующим договорам. Во вновь заключаемых договорах пропишите необходимые вам условия в разделе «Ответственность сторон». Можно также ввести раздел «Особые условия». Но в целом, не так важно, в каком разделе будут прописаны нужные пункты.
В отношении уже существующих договоров заключите дополнительное соглашение. Лучше, чтобы оно имело обратную силу (это можно прямо предусмотреть в тексте допсоглашения). Без обратной силы соглашение будет действовать только в отношении будущих поставок.
Соглашение должно состоять из 3-х логических частей.
Часть 1. Гарантии контрагента, что он – добросовестный.
В тексте укажите, что контрагент:
Часть 2. Гарантии по сделке.
Пусть контрагент подпишется под тем, что:
Часть 3. Ответственность за нарушения договора/соглашения.
Эту часть, как и предыдущие, нужно прописывать не общими, а конкретными фразами.
Обязуйте контрагента возместить:
И конечно, пропишите сроки этого возмещения. Отталкивайтесь от той даты, когда вы направите контрагенту соответствующее решение ФНС.
Предусмотрите, что возмещение не зависит от успешности/неуспешности обжалования решения ФНС в суде. Если этого не предусмотреть, то срок возмещения растянется до решения Верховного суда.
Вы не можете поручиться за своих контрагентов. Поэтому попытайтесь заключить такие же соглашения с ними. Вы сможете переложить риски на них.
И конечно, общий совет — оцените ситуацию.
Появился механизм, который позволяет взыскивать с контрагента убытки, причинённые доначислениями налога или отказом в возмещении НДС.
Чтобы воспользоваться описанным механизмом, нужно заключить с контрагентом грамотное дополнительное соглашение или договор, в котором будут прописаны соответствующие условия. Так как договор/соглашение – важный документ, нужно, чтобы его составлял опытный специалист по налогам.
Описанный механизм интересен и даже остроумен. Но он не избавляет от необходимости проявлять должную осмотрительность и проверять контрагента перед заключением договора.
Первый пошёл: теперь инспекция знает, как привлекать к субсидиарной ответственности теневых владельцев бизнеса
Компания передала имущество дочернему предприятию, но ФНС увидела в этом реализацию и начислила НДС
Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента
ФНС собирает страховые взносы вместо ПФР. Почему риски для бизнеса серьёзно увеличиваются?
Работа во время карантина, налоговые проверки и взыскания, форс-мажор и банкротство: перечень ответов на ваши вопросы
Необоснованная налоговая выгода: понятие, статья 54.1 НК и последствия для компании и директора