В предыдущей статье мы написали, как рассчитать налоговую нагрузку компании и для чего это делать. Но кроме налоговой нагрузки ФНС смотрит ещё на один очень важный параметр: какой процент НДС компания заявляет к вычету.
Чтобы снизить риск выездной проверки. Полный алгоритм отбора компаний для выездных ФНС держит в секрете, но в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок ФНС дала некоторые ориентиры, по которым налогоплательщики сами могут понять, грозит им выездная или нет.
Один из таких ориентиров — размер вычитаемого НДС. В п. 3 «общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков…» (рисков выездной проверки, имеется в виду) сказано так:
Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.
То есть вычет НДС 88 % не привлечёт повышенного внимания инспекции. 89 % или выше — привлечёт.
Почему именно такой процент? Налоговая заявляет, что в среднем по России применяют к вычету именно 88 % НДС. Если компания применяет к вычету больше, это привлекает внимание налоговой и она углубленно изучает, как формировалась налоговая база по НДС.
Декларации по НДС сдаются раз в квартал, а доля вычетов определяется за 12 месяцев. Поэтому, чтобы определить процент НДС к вычету, нужно проанализировать последние 4 декларации по этому налогу.
Формула расчёта такая:
Пример. ООО «Ромашка» определяет процент НДС к вычету в середине июля 2019 года. Нужно проанализировать декларации по НДС:
- за 2 квартал 2019 года (апрель, май, июнь). Исчисленный НДС = 21 367 987 руб, вычеты — 18 837 172 руб.;
- за 1 квартал 2019 года (январь, февраль, март). Исчисленный НДС = 15 728 819 руб, вычеты — 11 738 849 руб.;
- за 4 квартал 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь). Исчисленный НДС = 37 874 938 руб, вычеты — 36 764 124 руб.;
- за 3 квартал 2018 года (июль, август, сентябрь). Исчисленный НДС = 24 376 837 руб, вычеты = 20 786 372.
Весь исчисленный НДС (его еще называют исходящим) = 99 348 581 руб.
Все вычеты по НДС (исходящий НДС) = 88 126 517 руб.
Делим вычеты на исчисленный НДС и умножаем на 100 % = (88 126 517) / (99 348 581) Х 100 % = 88,7 %.
ООО «Ромашка» можно поздравить. Эта компания уложилась в дозволенные пределы вычетов.
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
Заявляя НДС к вычету, лучше держаться предельной планки в 88 %. Если вы заявите больший вычет, придётся объясняться с инспекцией, поскольку она относится с подозрением к компаниям, которые это делают.
Если у вас образовался НДС к вычету, превышающий 88 %, то можно или заявить его (рискуя, что налоговая откажет, и тогда придётся судиться) или «растянуть» вычет, чтобы уложиться в 88 %.
Можно вернуть НДФЛ, уплаченный при получении выплаты за унаследованную долю в компании
Пример того, как налоги взыскали с независимой организации
Как в Москве применять вахтовый метод работы и экономить на страховых взносах?
ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего
Детально рассказываем, как мы готовим компании к выездным проверкам
Что несёт налогоплательщикам статья 54.1 НК?
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
