Должная коммерческая осмотрительность при выборе контрагента. Актуально на середину 2023 года

Что такое должная осмотрительность и должная коммерческая осмотрительность, как она появилась и какими письмами налоговой и Минфина регламентируется.

В 2017 году вопрос должной осмотрительности стал жизненно важным для бизнеса и остаётся таковым до настоящего времени, до 2023 года. Ранее 90% претензий ФНС и доначислений налогов была связаны с отсутствием должной осмотрительности. Однако чёткого определения этого термина не было тогда и нет сейчас.

И хотя в последние годы налоговая больше внимания уделяет дроблению бизнеса, чем однодневкам, про должную осмотрительность забывать нельзя.

Профиль «Налоговых адвокатов» — защита от обвинений в связах с компаниями-однодневками. Тема однодневок прямо касается должной осмотрительности.

Поэтому мы решили подготовить для вас серию статей о должной осмотрительности. Это первая статья из серии.

Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках

Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.

Узнайте больше

Как появилось понятие «должная осмотрительность»

Термин «должная осмотрительность» впервые появился в Постановлении Пленума ВАС от 12 октября 2006 года №53. Но самого определения там нет. Нет термина «должная осмотрительность» и в Налоговом кодексе.

Единственное, что сказано (п. 10 Постановления), так это то, что если ФНС докажет, что налогоплательщик при выборе контрагента:

действовал без должной осмотрительности;
что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом [по не уплате налогов];

то суды могут признавать налоговую выгоду необоснованной. То есть отказывать в принятии расходов по налогу на прибыль и вычетах по НДС.

Проще говоря, необоснованная налоговая выгода — это когда налогоплательщик незаконным способом уменьшает себе налоги и с помощью однодневок завышает расходы по фиктивным договорам.

Так как законодательного определения должной осмотрительности нет, налоговая получила возможность трактовать этот термин как угодно. И доначислять налоги на том основании, что компания эту неуловимую должную осмотрительность не проявила.

Сейчас, в 2022 году, проявление должной осмотрительности означает, что налогоплательщик получил максимум информации о контрагенте, чтобы удостовериться, что тот не однодневка и платит все налоги в бюджет.

Актуальная на 2023 год позиция ФНС по должной осмотрительности изложена в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Налоговая считает, что разумный директор перед тем, как заключать договор, проверит:

деловую репутацию
возможность исполнения договора (например наличие сотрудников в штате)
платежеспособность контрагента.

Инспекция ссылается на Пленум ВАС, который в постановлении от 30.07.2013 № 62 указал, что действия директора неразумны и недобросовестны, если:

директор не получил о контрагенте информацию, которую обычно в таких ситуациях получают;

директор совершил сделку вопреки правилам согласования сделок, без необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии. Например, заключил непрофильную сделку.

В письме налоговой появляется новый термин — должная коммерческая осмотрительность. Раньше была «просто» должная осмотрительность, а теперь добавилось слово «коммерческая». Дается также определение должной коммерческой осмотрительности — это стандарт обоснованного выбора контрагента.

Что же это за стандарт? Как проявить должную коммерческую осмотрительность по лекалам налоговой? В пункте 15 письма дается огромный перечень информации, которая должна быть у директора, а именно:

директор должен знать, где находится контрагент, производство, склады, торговые площади;
должны быть документы, которые подтверждают наличие производственных мощностей, квалифицированных кадров, лицензий, разрешений и т.д., что подтвердило бы, что контрагент может исполнить свои обязательства по договору;
ваши сотрудники должны знать, как искался этот контрагент, как заключался договор с ним;
вы должны взаимодействовать с сотрудниками контрагента, которые уполномочены действовать от его имени, когда вы согласовываете условия договора и подписываете его (и конечно, вы должны быть готовы доказать это взаимодействие);
вы должны посмотреть информацию о контрагенте на сайте ФНС;
в открытом доступе должна быть информация, говорящая о том, что контрагент ведёт деятельность (например, сайт с отзывами и примерами выполненных работ или судебные процессы, типичные для хозяйственной деятельности);
вы должны быть готовы рассказать, как вы узнали о контрагенте — с его сайта, из СМИ, по рекомендации;
если для совершения сделки нужно согласие органа лица, госоргана или муниципалитета, то это согласие надо получить;
если в компании принята процедура заключения договора, то надо придерживаться этой процедуры;
не надо заключать сверхрисковых или непрофильных сделок;
в договоре не должно быть странностей (например, условий о длительной отсрочке платежа или поставок крупных партий товара без предоплаты);
цены должны быть рыночными;
у вас должны быть документы, которые опосредуют сделку, (например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки);
документы по сделке должны быть оформлены без противоречий, с полными реквизитами;
должна пройти оплата, не надо использовать неликвидные векселя, не надо использовать оплату в виде уступки права требования к лицам, которые явно не смогут расплатиться;
надо защищать свои права, если контрагент их нарушает. Например, если он не платит — надо идти в суд за взысканием денег.

Конечно, никакая налоговая не будет требовать неукоснительного соблюдения всех этих пунктов. Например, если вы заключили непрофильную сделку, но при этом смогли объяснить налоговой её смысл, как нашли контрагента, что обсуждали и как подписывали договор, да и ваши сотрудники помнят менеджеров контрагента, то проблем, скорее всего, не будет.

И оптимистичный 20-й пункт письма:

В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как “техническую” компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.

То есть если вы сделали все, чтобы выяснить подноготную контрагента, сделали это честно, а контрагент все-таки оказался техничкой — вы не виноваты. Правда, какая налоговая признает, что вы сделали все возможное для проявления должной коммерческой осмотрительности?…

К идее должной коммерческой осмотрительности инспекция шла годами. Публикуем обзоры более ранних позиция ФНС и Минфина по вопросам должной осмотрительности.

Письма Минфина и ФНС, касающиеся должной осмотрительности

Первым документом, дающим хоть какие-то критерии оценки должной осмотрительности, стал приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ (потом он несколько раз обновлялся, актуальная версия от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@). В приложении №2 к этому приказу даны критерии оценки, опасно работать с тем или иным контрагентом или нет.

Риск есть, если:

налогоплательщик платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
компания декларировала убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
компания заявляла к налоговому вычету 89% или больше от начисленных налогов за 12 месяцев;
расходы у компании растут быстрее, чем доходы;
компания платит работникам ниже среднего по виду экономической деятельности в субъекте;

есть и другие критерии, вы можете найти этот приказ и посмотреть их самостоятельно. Расписывать все критерии мы не стали, это слишком длинно.

Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию,
органы полиции, СК РФ

Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос

Узнайте больше

Следующий документ о должной осмотрительности: письмо Минфина от 17 декабря 2014 № 03-02-07/1/65228 предостерегает от работы с компаниями, у которых присутствуют признаки:

массовый учредитель (участник);
массовый руководитель;
компании нет по адресу регистрации;
нет персонала, компания состоит из 1-го человека;
нет налоговой отчётности или она есть, на налоги компания платить по минимуму;
нет ни своего, ни арендованного транспорта.

Делая эти выводы, Минфин сослался на постановления Федерального Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 24.03.2014 № А29-11235/2012, от 11.03.2012 № А29-557/2011, Федерального Арбитражного Суда от 03.06.2013 № Ф09-4477/13, Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 13.10.2010 № КА-А40/12159-10.

Далее письмо ФНС России от 11.02.2010 №3-7-07/84. Оно рекомендует проверять контрагента с помощью:

проверки учредительных документов юрлица, документов, подтверждающих, что записи о юрлице или ИП внесены в государственные реестры, в том числе в ЕГРЮЛ;
сведений, которые подтверждают, что юрлица или ИП имеют право на предпринимательскую деятельность, в том числе лицензии, членство в СРО, сертификаты и др; проверки информации, не нарушило ли юрлицо или ИП законодательство;
о перечне лиц, которые имеют право действовать без доверенности от имени юрлица (сведения из ЕГРЮЛ).

Письмо ФНС России от 17.10.12 №АС-4-2/17710. В нём налогоплательщикам рекомендуется проверять контрагента так:

запрашивать документальное подтверждение полномочий руководителя, копии его паспорта;
проверить, действительно ли контрагент присутствует на месте своей регистрации (производство, торговые площади и т.д.);
проверить информацию в ЕГРЮЛ;
оценить, сможет ли контрагент реально выполнить работу (оказать услугу, доставить товар) по договору. Для этого надо учесть время на производство или доставку и т.д.

Письмо ФНС России от 16.03.2015 №ЕД-4-2/4124 — это письмо, которое имеет признаки издевательства над налогоплательщиками. В письме сказано, что получить выписку из ЕГРЮЛ в отношении контрагента явно недостаточно для подтверждения должной осмотрительности в отношении этого контрагента. Но это ещё что.

Если контрагент представляет свою налоговую отчётность, то оценить её достоверность можно только после выездной проверки. Иными словами, «соблюдайте, дорогие налогоплательщики, должную осмотрительность, а мы уж потом решим, что там и как».

Выводы о должной осмотрительности

Должная осмотрительность регламентируется многими письмами ФНС. Свою лепту вносит и судебная практика, которая толкует должную осмотрительность по-своему.

Чёткого определения должной осмотрительности не существует.

В следующей статье мы расскажем, как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (основываясь на судебной практике, конечно) и как доказать ФНС, что вы её проявили.

Роман Черненко

- Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869;
Руководитель адвокатской коллегии "Налоговые адвокаты";

Понравилась статья?
Не забудьте поделиться.

Вас также может заинтересовать:

Все статьи

Полный текст будет доступен после оплаты Перейти к оплате

Политика конфиденциальности

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Политика обработки персональных данных (далее – Политика) разработана в
соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006. №152-ФЗ «О персональных данных» (далее – ФЗ-152).
1.2. Настоящая Политика определяет порядок обработки персональных данных и меры по обеспечению безопасности персональных данных в ООО Адвокатская Коллегия “Налоговые адвокаты” (далее – Оператор) с целью защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну.
1.3. В Политике используются следующие основные понятия:
— автоматизированная обработка персональных данных — обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;
— блокирование персональных данных — временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);
— информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных, и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств;
— обезличивание персональных данных — действия, в результате которых невозможно определить без использования дополнительной информации принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;
— обработка персональных данных — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;
— оператор — государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;
— персональные данные – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных);
— предоставление персональных данных – действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц;
— распространение персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц (передача персональных данных) или на ознакомление с персональными данными неограниченного круга лиц, в том числе обнародование персональных данных в средствах массовой информации, размещение в информационно-телекоммуникационных сетях или предоставление доступа к персональным данным каким-либо иным способом;
— трансграничная передача персональных данных — передача персональных данных на территорию иностранного государства органу власти иностранного государства, иностранному физическому или иностранному юридическому лицу.
— уничтожение персональных данных — действия, в результате которых невозможно восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;
1.4. Компания обязана опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к настоящей Политике обработки персональных данных в соответствии с ч. 2 ст. 18.1. ФЗ152.
2. ПРИНЦИПЫ И УСЛОВИЯ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. Принципы обработки персональных данных
2.1.1. Обработка персональных данных у Оператора осуществляется на основе следующих принципов:
— законности и справедливой основы;
— ограничения обработки персональных данных достижением конкретных, заранее определенных и законных целей;
— недопущения обработки персональных данных, несовместимой с целями сбора персональных данных;
— недопущения объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
— обработки только тех персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
— соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки;
— недопустимости обработки персональных данных, избыточных по отношению к заявленным целям их обработки;
— обеспечения точности, достаточности и актуальности персональных данных по отношению к целям обработки персональных данных;
— уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижении целей их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, при невозможности устранения Оператором допущенных нарушений персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2.2. Условия обработки персональных данных
2.2.1. Оператор производит обработку персональных данных при наличии хотя бы одного из следующих условий:
— обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
— обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
— обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве;
— обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
— обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных;
— осуществляется обработка персональных данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе (далее — общедоступные персональные данные);
— осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.
2.3. Конфиденциальность персональных данных
2.3.1. Оператор и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2.4. Общедоступные источники персональных данных
2.4.1. В целях информационного обеспечения у Оператора могут создаваться общедоступные источники персональных данных субъектов персональных данных, в том числе справочники и адресные книги. В общедоступные источники персональных данных с письменного согласия субъекта персональных данных могут включаться его фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, должность, номера контактных телефонов, адрес электронной почты и иные персональные данные, сообщаемые субъектом персональных данных.
2.4.2. Сведения о субъекте персональных данных должны быть в любое время исключены из общедоступных источников персональных данных по требованию субъекта персональных данных, уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных либо по решению суда.
2.5. Специальные категории персональных данных
2.5.1. Обработка Оператором специальных категорий персональных данных, касающихся расовой, национальной принадлежности, политических взглядов, религиозных или философских убеждений, состояния здоровья, интимной жизни, допускается в случаях, если:
— субъект персональных данных дал согласие в письменной форме на обработку своих персональных данных;
— персональные данные сделаны общедоступными субъектом персональных данных;
— обработка персональных данных осуществляется в соответствии с законодательством о государственной социальной помощи, трудовым законодательством, законодательством Российской Федерации о пенсиях по государственному пенсионному обеспечению, о трудовых пенсиях;
— обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных либо жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов других лиц и получение согласия субъекта персональных данных невозможно;
— обработка персональных данных осуществляется в медико-профилактических целях, в целях установления медицинского диагноза, оказания медицинских и медико-социальных услуг при условии, что обработка персональных данных осуществляется лицом, профессионально занимающимся медицинской деятельностью и обязанным в соответствии с законодательством Российской Федерации сохранять врачебную тайну;
— обработка персональных данных необходима для установления или осуществления прав субъекта персональных данных или третьих лиц, а равно и в связи с осуществлением правосудия;
— обработка персональных данных осуществляется в соответствии с законодательством об обязательных видах страхования, со страховым законодательством.
2.5.2. Обработка специальных категорий персональных данных, осуществлявшаяся в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 10 ФЗ-152 должна быть незамедлительно прекращена, если устранены причины, вследствие которых осуществлялась их обработка, если иное не установлено федеральным законом.
2.5.3. Обработка персональных данных о судимости может осуществляться Оператором исключительно в случаях и в порядке, которые определяются в соответствии с федеральными законами.
2.6. Биометрические персональные данные
2.6.1. Сведения, которые характеризуют физиологические и биологические особенности человека, на основании которых можно установить его личность — биометрические персональные данные — могут обрабатываться Оператором только при наличии согласия субъекта персональных данных в письменной форме.
2.7. Поручение обработки персональных данных другому лицу
2.7.1. Оператор вправе поручить обработку персональных данных другому лицу с согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этим лицом договора. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Оператора, обязано соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные ФЗ-152 и настоящей Политикой.
2.8. Обработка персональных данных граждан Российской Федерации
2.8.1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 21 июля 2014 года N 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения порядка обработки персональных данных в информационно-телекоммуникационных сетях» при сборе персональных данных, в том числе посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», оператор обязан обеспечить запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение персональных данных граждан Российской Федерации с использованием баз данных, находящихся на территории Российской Федерации, за исключением случаев:
— обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
— обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее — исполнение судебного акта);
— обработка персональных данных необходима для исполнения полномочий федеральных органов исполнительной власти, органов государственных внебюджетных фондов, исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функций организаций, участвующих в предоставлении соответственно государственных и муниципальных услуг, предусмотренных Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», включая регистрацию субъекта персональных данных на едином портале государственных и муниципальных услуг и (или) региональных порталах государственных и муниципальных услуг;
— обработка персональных данных необходима для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности при условии, что при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных.
2.9. Трансграничная передача персональных данных
2.9.1. Оператор обязан убедиться в том, что иностранным государством, на территорию которого предполагается осуществлять передачу персональных данных, обеспечивается адекватная защита прав субъектов персональных данных, до начала осуществления такой передачи.
2.9.2. Трансграничная передача персональных данных на территории иностранных государств, не обеспечивающих адекватной защиты прав субъектов персональных данных, может осуществляться в случаях:
— наличия согласия в письменной форме субъекта персональных данных на трансграничную передачу его персональных данных;
— исполнения договора, стороной которого является субъект персональных данных.
3. ПРАВА СУБЪЕКТА ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
3.1. Согласие субъекта персональных данных на обработку его персональных
3.1.1. Субъект персональных данных принимает решение о предоставлении его персональных данных и дает согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие на обработку персональных данных может быть дано субъектом персональных данных или его представителем в любой позволяющей подтвердить факт его получения форме, если иное не установлено федеральным законом.
3.2. Права субъекта персональных данных
3.2.1. Субъект персональных данных имеет право на получение у Оператора информации, касающейся обработки его персональных данных, если такое право не ограничено в соответствии с федеральными законами. Субъект персональных данных вправе требовать от Оператора уточнения его персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав.
3.2.2. Обработка персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке путем осуществления прямых контактов с субъектом персональных данных (потенциальным потребителем) с помощью средств связи, а также в целях политической агитации допускается только при условии предварительного согласия субъекта персональных данных.
3.2.3. Оператор обязан немедленно прекратить по требованию субъекта персональных данных обработку его персональных данных в вышеуказанных целях.
3.2.4. Запрещается принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, или при наличии согласия в письменной форме субъекта персональных данных.
3.2.5. Если субъект персональных данных считает, что Оператор осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований ФЗ-152 или иным образом нарушает его права и свободы, субъект персональных данных вправе обжаловать действия или бездействие Оператора в Уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке.
3.2.6. Субъект персональных данных имеет право на защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и (или) компенсацию морального вреда.
4. ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Безопасность персональных данных, обрабатываемых Оператором, обеспечивается реализацией правовых, организационных и технических мер, необходимых для обеспечения требований федерального законодательства в области защиты персональных данных.
4.2. Для предотвращения несанкционированного доступа к персональным данным Оператором применяются следующие организационно-технические меры:
— назначение должностных лиц, ответственных за организацию обработки и защиты персональных данных;
— ограничение состава лиц, допущенных к обработке персональных данных;
— ознакомление субъектов с требованиями федерального законодательства и нормативных документов Оператора по обработке и защите персональных данных;
— организация учета, хранения и обращения носителей, содержащих информацию с персональными данными;
— определение угроз безопасности персональных данных при их обработке, формирование на их основе моделей угроз;
— разработка на основе модели угроз системы защиты персональных данных;
— использование средств защиты информации, прошедших процедуру оценки соответствия требованиям законодательства Российской Федерации в области обеспечения безопасности информации, в случае, когда применение таких средств необходимо для нейтрализации актуальных угроз;
— проверка готовности и эффективности использования средств защиты информации;
— разграничение доступа пользователей к информационным ресурсам и программно-аппаратным средствам обработки информации;
— регистрация и учет действий пользователей информационных систем персональных данных;
— использование антивирусных средств и средств восстановления системы защиты персональных данных;
— применение в необходимых случаях средств межсетевого экранирования, обнаружения вторжений, анализа защищенности и средств криптографической защиты информации;
— организация пропускного режима на территорию Оператора, охраны помещений с техническими средствами обработки персональных данных.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Иные права и обязанности Оператора в связи с обработкой персональных данных определяются законодательством Российской Федерации в области персональных данных.
5.2. Работники Оператора, виновные в нарушении норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных, несут материальную, дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность в порядке, установленном федеральными законами.

Закрыть окно

Должная коммерческая осмотрительность при выборе контрагента. Актуально на середину 2023 года

Как появилось понятие «должная осмотрительность»

Письма Минфина и ФНС, касающиеся должной осмотрительности

Выводы о должной осмотрительности

Помимо основных услуг, вы можете приобрести готовые решения для вашего бизнеса