Обзор основан на анализе судебной практики
В сфере налогов постоянно что-то меняется, и подходы к оптимизации, актуальные в 2017 году, могут быть неприемлемы в 2019-м. Реальность такова, что директор любой компании должен как минимум ориентироваться в меняющихся путях оптимизации налогов. В этой статье собраны пять позитивных событий и трендов в сфере налогообложения.
1. Выводы разных инспекций не могут противоречить друг другу.
Инспекция доначислила группе компаний «А» более 200 млн рублей, решив, что она контролирует техничку.
Однако в ходе предшествующей выездной проверки, которую проводила другая инспекция в отношении группы компаний «В», был сделан вывод, что это она контролирует техничку.
Получается, что две разные инспекции приписывают контроль технички двум разным компаниям, то есть их выводы противоречат друг другу и непонятно, кто же на самом деле контролирует недобросовестного контрагента-техничку.
Дело дошло до Судебной коллегии по экономическим спорам, и Верховный суд решил, что разные инспекции не могут приходить к разным выводам, т. к. налоговая — это централизованный единый орган.
2. Необоснованно доначислять недоимку нельзя.
Компания списала дебиторскую задолженность в размере 127 млн рублей как внереализационные расходы в 2012 году, хотя исковая давность по этой дебиторке истекла в 2009 и 2011 годах.
Таким образом, компания уменьшила налог на прибыль в 2012 году. Инспекция сказала, что учитывать дебиторку как внереализационные расходы надо было в те годы, когда она стала нереальной к взысканию, то есть в 2009 и 2011 годах. Основываясь на этом, инспекция отказала в признании расходов в 2012 году.
Верховный суд встал на сторону компании, указав, что в этом случае ошибка в определении налоговой базы не привела к нарушению интересов бюджета. Суд указал, что
результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах.
3. Верховный суд вынес положительное решение в споре о налоговых последствиях признания сделки недействительной.
Компания продала имущество и уплатила в бюджет более 200 млн рублей НДС.
Впоследствии сделка по продаже имущества была признана недействительной. Компания-покупатель вернула компании-продавцу деньги.
Получается, что налогооблагаемой операции не было, а значит, продавец не должен был уплачивать в бюджет более 200 млн рублей НДС.
Продавец подал уточненную налоговую декларацию за тот период, когда был заключён договор купли-продажи (2011 год), но инспекция решила, что нужно корректировать налоговые обязательства за тот период, когда компания-покупатель вернула деньги (2013 год).
Таким образом, налоговая лишила компанию права на возврат из бюджета излишне внесенного НДС.
Дело дошло до Верховного суда, и он встал на сторону компании, указав что:
подача компанией уточненной налоговой декларации… не повлекла нарушения интересов казны, поскольку обязанность по уплате налогов в 2011 году изначально была исполнена в полном размере.
Кроме того, компания запрашивала в налоговой информацию о том, что делать с налогами, уплаченными по сделке, если эта сделка оказалась недействительной? Но налоговая вместо ответа на этот вопрос прислала ответ о последствиях расторжения договоров. Юридически расторжение договоров и недействительность сделки — это разные вещи. Получается, что на поставленный компанией вопрос налоговая не ответила.
4. С 3 сентября 2018 года инспекторы, проводящие допрос свидетеля по налоговому делу, обязаны выдавать ему копию протокола допроса.
Это дает возможность лучше подготовить к допросу других свидетелей, ведь по одному делу допрашивают, как правило, не одного человека, а нескольких.
С копией протокола допроса на руках руководитель компании и юрист видят, что интересует инспекцию и в какую сторону «она копает». Эти знания необходимо применять при выработке стратегии защиты.
Ранее, когда вопрос с копией протокола допроса не был урегулирован, инспекторы сами решали, выдавать копию или нет. Иногда разрешали сфотографировать на телефон.
5. Верховный суд разрешил банкротящейся компании возместить НДС из бюджета.
Компания была признана банкротом, в отношении неё открыто конкурсное производство. Она потребовала возмещения из бюджета НДС в размере 12,6 млн руб., т. к. продолжала вести деятельность. Инспекция отказала, сославшись, что реализация товара налогоплательщиком, который признан банкротом, не облагается НДС, а значит, вычет по НДС компании тоже не положен.
Верховный суд решил иначе:
За последние полтора года Верховный суд вынес ряд позитивных для налогоплательщика решений, которые можно использовать при спорах с инспекциями.
Как правильно рассчитать налоговую нагрузку компании или ИП: формула, примеры и пояснения
Как мы вернули из суда дело, грозящее бизнесменам 6-ю годами лишения свободы. Часть 1
Мы добились отмены решения инспекции в УФНС и сохранили компании 30 млн руб
Ошибки и риски при попытках защитить имущество бенефициаров и владельцев бизнеса
Как налоговая выявляет однодневки? 109 признаков однодневок + комментарии из практики
Как мы помогли директору выбраться из западни СК и налоговой?
Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.
Перевести сотрудников на дистанционную работу — это правильное решение. Неудобства такой работы легко преодолимы, а выгоды очень существенны.
Подробнее о продуктеЗащитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).
Подробнее о продуктеИспользуя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.
Подробнее о продуктеПодходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.
Подробнее о продуктеЛюбая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.
Подробнее о продуктеПривлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.
Подробнее о продуктеКомпанией может руководить ИП. Это выгоднее и удобнее, чем руководство «обычного» директора. Если оформить всё правильно, то риска нет.
Подробнее о продуктеПамятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.
Подробнее о продуктеПолный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.
Подробнее о продукте
