В сфере налогов постоянно что-то меняется, и подходы к оптимизации, актуальные в 2017 году, могут быть неприемлемы в 2019-м и, тем более, в 2023. Реальность такова, что директор любой компании должен как минимум ориентироваться в меняющихся путях оптимизации налогов. В этой статье собраны пять позитивных событий и трендов в сфере налогообложения.
Инспекция доначислила группе компаний «А» более 200 млн рублей, решив, что она контролирует техничку.
Однако в ходе предшествующей выездной проверки, которую проводила другая инспекция в отношении группы компаний «В», был сделан вывод, что это она контролирует техничку.
Получается, что две разные инспекции приписывают контроль технички двум разным компаниям, то есть их выводы противоречат друг другу и непонятно, кто же на самом деле контролирует недобросовестного контрагента-техничку.
Дело дошло до Судебной коллегии по экономическим спорам, и Верховный суд решил, что разные инспекции не могут приходить к разным выводам, т. к. налоговая — это централизованный единый орган.
Компания списала дебиторскую задолженность в размере 127 млн рублей как внереализационные расходы в 2012 году, хотя исковая давность по этой дебиторке истекла в 2009 и 2011 годах.
Таким образом, компания уменьшила налог на прибыль в 2012 году. Инспекция сказала, что учитывать дебиторку как внереализационные расходы надо было в те годы, когда она стала нереальной к взысканию, то есть в 2009 и 2011 годах. Основываясь на этом, инспекция отказала в признании расходов в 2012 году.
Верховный суд встал на сторону компании, указав, что в этом случае ошибка в определении налоговой базы не привела к нарушению интересов бюджета. Суд указал, что
результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах.
Компания продала имущество и уплатила в бюджет более 200 млн рублей НДС.
Впоследствии сделка по продаже имущества была признана недействительной. Компания-покупатель вернула компании-продавцу деньги.
Получается, что налогооблагаемой операции не было, а значит, продавец не должен был уплачивать в бюджет более 200 млн рублей НДС.
Продавец подал уточненную налоговую декларацию за тот период, когда был заключён договор купли-продажи (2011 год), но инспекция решила, что нужно корректировать налоговые обязательства за тот период, когда компания-покупатель вернула деньги (2013 год).
Таким образом, налоговая лишила компанию права на возврат из бюджета излишне внесенного НДС.
Дело дошло до Верховного суда, и он встал на сторону компании, указав что:
подача компанией уточненной налоговой декларации… не повлекла нарушения интересов казны, поскольку обязанность по уплате налогов в 2011 году изначально была исполнена в полном размере.
Кроме того, компания запрашивала в налоговой информацию о том, что делать с налогами, уплаченными по сделке, если эта сделка оказалась недействительной? Но налоговая вместо ответа на этот вопрос прислала ответ о последствиях расторжения договоров. Юридически расторжение договоров и недействительность сделки — это разные вещи. Получается, что на поставленный компанией вопрос налоговая не ответила.
Это дает возможность лучше подготовить к допросу других свидетелей, ведь по одному делу допрашивают, как правило, не одного человека, а нескольких.
С копией протокола допроса на руках руководитель компании и юрист видят, что интересует инспекцию и в какую сторону «она копает». Эти знания необходимо применять при выработке стратегии защиты.
Ранее, когда вопрос с копией протокола допроса не был урегулирован, инспекторы сами решали, выдавать копию или нет. Иногда разрешали сфотографировать на телефон.
Компания была признана банкротом, в отношении неё открыто конкурсное производство. Она потребовала возмещения из бюджета НДС в размере 12,6 млн руб., т. к. продолжала вести деятельность. Инспекция отказала, сославшись, что реализация товара налогоплательщиком, который признан банкротом, не облагается НДС, а значит, вычет по НДС компании тоже не положен.
Верховный суд решил иначе:
За последние полтора года Верховный суд вынес ряд позитивных для налогоплательщика решений, которые можно использовать при спорах с инспекциями.
Предприниматель? Продал недвижимость? Вырученные деньги — доход от предпринимательства!
Как до минимума снизить риск взыскания налогов с взаимозависимой компании?
Апелляционный суд отменил налоговую реконструкцию по делу Кузбассконсервмолоко
Как суд проучил скрытную налоговую
Запросите у налоговой информацию о контрагенте. Это серьёзно снизит ваши налоговые риски
Как две инспекции не могли определиться, чья техничка