Чем полнее вы понимаете логику следователей, тем лучше для вас. Поэтому в этой статье мы рассказываем, почему правоохранителям так интересны документы компании.
Позднее будет третья статья, посвящённая вопросу: как законно отказать в предоставлении документов компании. Но вернёмся к сегодняшней теме.
Итак, вам пришёл запрос о предоставлении документов. Это значит, что у правоохранительных органов есть информация, что ваша компания уклоняется от налогов. Каким конкретно образом она это — якобы — делает, пока не важно.
Цель сотрудников «органов» — выявить преступление, возбудить дело и довести его до суда. Это показатель их работы, их премии и продвижение по службе.
Чтобы возбудить дело, следователям нужны факты, данные, указывающие на то, что преступление было совершено.
Вот этими-то фактами, указывающими на преступление, и могут стать документы компании.
Практика показывает, что нужную информацию следователи получают из первичных документов:
Но документы — не единственный источник информации. Ценные для следствия данные правоохранители могут получить также с помощью электронных носителей и свидетелей.
Электронные носители:
К показаниям свидетелей можно отнести:
Всё это —источники опасности для вашей компании.
Приведём примеры.
Какую информацию следователи могут извлечь из первичных документов:
Пример 1: получив документы, следователи проводят экспертизу подписей в этих документах. Если подписи не совпадают, то следователь заявляет, что документ недействителен. А значит, при расчёте налога на прибыль затраты компании, которые в этом документе отражены, не учитываются. В вычетах по НДС также будет отказано.
Для сравнения подписей следователи берут в ФНС регистрационное дело, где есть нотариально заверенная подпись директора. Есть и другие варианты, например, берут в банке карточку с образцами подписей.
Пример 2: чтобы доказать завышение расходов на товары, услуги или работы, следователь сравнивает данные из договоров (цену, объемы работ или услуг, другие данные) с описанием товара (услуги, работы) в спецификации или по смете. Также следователь может назначить экспертизы, чтобы доказать завышение стоимости товаров, работ или услуг. Если есть завышение стоимости товара или работ, то наценку на товар или необоснованные расходы не будут учтены при исчислении налогов.
Пример 3: возьмём грузоперевозки. Следователь смотрит, какие ФИО и какой номер автомобиля указаны в товарно-транспортной накладной. Зачастую они указываются неверно. В будущем, номер и марка автомобиля не будут совпадать. Либо водитель, который перевозил товар «не вспомнит» данную перевозку или будет давать путанные показания. Как результат, следователь признает затраты на перевозку необоснованными.
Пример 1: следователь может узнать, что документы на компьютерах изготавливались позднее, чем соответствующие документы от имени контрагента. А значит, вся операция — «липа».
Пример 2, похожий на предыдущий пример: следователь понимает, что счета-фактуры, акты выполненных работ изготавливались на ваших компьютерах, хотя они якобы пришли к вам от имени контрагента. Это говорит о фиктивности документооборота, а значит, о фиктивности операций.
Пример: следователь узнаёт от сотрудников, что работа, якобы выполнявшаяся сторонней организацией, выполнялись сотрудниками самой компании. Что контрагента, якобы выполнявшего работу, никто не знает, его сотрудников не видели, телефона и электронной почты вспомнить никто не может.
Как видите, у следователя достаточно возможностей, чтобы получить информацию.
А теперь представьте, что никакой ценной информации следователь не получил
Нет информации – нет уголовного дела.
Никаких поддельных подписей нет.
Товароведческих экспертиз о завышении цен на покупаемые товары нет.
Изготовление документов контрагента на компьютерах компании не доказаны.
Следователь не может возбудить дело только на основании общих ответов на такие же общие вопросы: «надо посмотреть в записной книжке» или «я уточню в бухгалтерии».
Конечно, при отказе предоставить документы оперативные сотрудники могут назначить оперативно-розыскное мероприятие (ОМР) — обследование помещений и изъять документы принудительно. Именно поэтому отказ предоставить документы должен быть чётким, законным и обоснованным. Но это уже тема другой статьи.
Кстати, на забудьте подписаться на нашу рассылку.