1 января 2019 года вступил в силу закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „налог на профессиональный доход“…». В народе — закон о самозанятых.
Многие бизнесмены увидели в этом очень интересную возможность оптимизировать налоги, ведь самозанятые не платят страховые взносы. Первые схемы уже есть. Но оптимизировать налоги так поспешно — рыть яму своему бизнесу.
Режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) — это ещё один специальный налоговый режим. Человек, перешедший на НПД, называется самозанятым. Переходить на НПД не могут те, кто:
Остальные физики могут быть самозанятыми. Но есть территориальное ограничение — зарегистрироваться самозанятым можно только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.
Платят с доходов, которые признаются налоговой базой. Ставки такие:
И больше ничего. Взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование самозанятые не платят. Те, кто платят самозанятым, тоже не платят страховые взносы.
В этом бизнес и увидел возможность для налоговой оптимизации. Если расторгнуть трудовые договоры с работниками и заставить их перейти на самозанятость, то страховые взносы (30% от фонда оплаты труда) платить не надо. Но так могут подумать только самые горячие головы, не знакомые с тенденциями контроля над бизнесом последних лет.
При подготовке закона депутаты, конечно, предусмотрели, что бизнес попытается уйти от уплаты страховых взносов при помощи самозанятых. Поэтому в ст.6 закона есть два пункта, согласно которым объектом налогообложения НПД не признаются доходы:
То есть депутаты предполагали появление схемы «уволю работника и пусть он у меня работает как самозанятый, чтобы я не платил страховые взносы» и заранее это предусмотрели. Это значит, что государство готово к появлению такой схемы. Это как минимум ставит очень серьёзный вопрос — стоит ли вообще пытаться её применять, тем более, массово?
П.7 ст. 2 закона:
«Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя…»
Представьте, что компания уволила десять сотрудников и заключила с ними договоры оказания услуг гражданско-правового характера (ФНС уже давно научилась выявлять под договорами ГПХ трудовые). Эти сотрудники сидят в офисе компании, работают за компьютерами компании, у них есть пропуска в офис компании. Да, конечно, присутствие самозанятых в офисе можно оформить договорами аренды рабочего места, но…
Но что скажет директор налоговому инспектору в ответ на вопрос «почему у этих самозанятых единственный источник дохода — оплата по договорам ГПХ с вашей компанией?».
Конечно, компания не несёт ответственности за самозанятых, но вспомните, что любимое мероприятие ФНС — допрос. Что расскажут налоговой самозанятые на допросе?
Разумеется, сейчас, через 2 недели после вступления закона в силу ещё нельзя сказать, как поведёт себя инспекция в подобной ситуации; для практики ещё рано. Но мы точно знаем, что:
Если вы подумываете о том, чтобы оптимизировать налоги с помощью самозанятых, делать это надо разумно, с холодной головой, ни в коем случае не бросаясь массово увольнять сотрудников и делать их самозанятыми.
Мы следим за развитием событий. Если появится разумный и законный метод оптимизировать налоги с помощью самозанятых, которому ФНС и суды дадут добро — вы быстро узнаете об этом от нас.
Суд заставит инспекцию учесть уплаченные налоги при доначислениях из-за дробления
Дело Красноярского завода цветных металлов. Верховный Суд разворачивает практику лицом к бизнесу?
АУСН — новый налоговый режим. Кто сможет его применять, какие в нём ставки налога, отчётность и каковы его неочевидные минусы
Как однодневка хотела обманом отсудить 6 млн руб у контрагента
Как суд проучил скрытную налоговую
401-ФЗ и 488-ФЗ: два гвоздя в крышку гроба бизнеса