Несколько лет назад кто-то (мы все догадываемся, кто за этим стоит) начал подавать за компании «нулевые» уточненные декларации. В основном нулевые «уточнёнки» подавались за 2018-2019 годы. Из-за этого контрагенты этих компаний лишаются вычетов НДС и расходов по налогу на прибыль. Но Постановление АС Северо-западного округа от 13 июля 2021 года по делу № А56-14368/2020 даёт бизнесу надежду на исправление этой ситуации.
За прошедшие годы проблема стала гораздо менее опасной. На это есть 2 причины.
Первая: подачи «нулевых» уточнёнок за прошедшие годы стало в разы меньше.
Второе: наработалась практика борьбы с этим явлением. В чём эта борьба заключается?
Как подаётся уточнённая нулевая декларация в 8-9 случаях из 10? Когда бизнес работал с контрагентом, директором этого контрагента был Иванов. Потом в компании меняется директор и учредитель. Новым директором и учредителем становится Петров.
Вот этот Петров и подаёт нулевую уточнёнку. Инспекция начинает задавать нам вопросы, заявляет «смотрите, ваш контрагент убрал из декларации сделку с вами».
Мы в ответ заявляем следующее.
Петров не был директором контрагента в тот налоговый период, когда мы вели работу. Петров не связан с нами договорными отношениями, к исполнению сделки между нами и контрагентом Петров не причастен. Петров вообще ничего не знает о том, как исполнялась та сделка. Позиция Петрова по сделке с нами не может быть объективной.
Если инспекция хочет разобраться в ситуации, то пусть она найдёт Иванова и допросит его. Нет протокола допроса Иванова? Зато есть поданная и подписанная им налоговая декларация, где сделка с нами отражена.
Когда Иванов подал декларацию, она прошла камеральную проверку, и по ней был уплачен НДС в бюджет. Иванов отразил сделку с нами, и в том платеже, который от нас получил контрагент, был НДС, и этот налог был уплачен. Если инспекция считает, что сделки не было, значит, не было и налогооблагаемой операции. Значит, налог должен быть возвращён из бюджета контрагенту.
На фоне наших аргументов заявления налоговой о том, что у нас теперь разрыв, звучат слабо и бледно. В конце концов, никакого ущерба бюджету причинено не было.
А если вы хотите узнать, как действовать компании, если кто-то подал нулевую декларацию не от имени её контрагента, а от её собственного имени, читайте дальше.
Компания «Синергия» отчиталась по НДС. Позднее некто подал от имени компании «нулевые» уточнённые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2018 и 1-2 кварталы 2019. У контрагентов Синергии возникли вопросы к ней, ведь раз некто от имени компании убрал сделки из её отчётности, значит, и у контрагентов этих сделок не было. Контрагенты теряют «входящий» НДС и расходы по налогу на прибыль.
Синергия потребовала от инспекции «аннулировать» эти декларации, то есть признать их неподанными и удалить из системы учёта всю информацию об этих «нулевых» декларациях.
Примечание Налоговых адвокатов: конечно, Синергия могла бы подать уточнённую декларацию, но на практике инспекция всё равно бы могла продолжать задавать контрагентам вопросы по «нулевой» декларации. Поэтому действия Синергии мы поддерживаем.
Налоговая отказалась это делать, и компания пошла в суд. Все три судебные инстанции встали на её сторону.
Любопытный момент: инспекция заявляла, что программное обеспечение и Налоговый кодекс не позволяют признать декларации неподанными, но проиграв в апелляции, инспекция все-таки нашла возможность «обнулить» «нулевые» декларации; техническая возможность сделать это нашлась.
Из-за специфики процесса кассационный суд все-таки рассмотрел жалобу инспекции (несмотря на то, что к моменту этого рассмотрения инспекция удовлетворила требования компании).
Тот факт, что кассация рассмотрела дело, играет на руку бизнесменам: появилась судебная практика на уровне суда округа, которую можно использовать в спорах с налоговой по нулевым декларациям контрагента.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеПрактика по этому вопросу ещё формируется. Возможно, некоторые суды решат, что компания не имеет права требовать признания деклараций контрагентов неподанными. Дескать, нечего компании лезть в дела другой фирмы. Однако Постановление АС Северо-Западного округа от 13 июля 2021 года по делу №А56-14368/2020 содержит несколько высказываний, из которых следует, что обнулённая декларация — это дело не только компании, которая её подала, но и её контрагентов:
Принимая во внимание особенности правового регулирования НДС, стадийность взимания данного налога, учет Инспекцией недостоверных сведений «нулевых» деклараций, поданных неуполномоченным лицом, приводит к нарушению как прав самого Общество, так и к возможному нарушению прав и законных интересов его контрагентов.
А раз права контрагентов нарушаются, значит, контрагенты могут нарушенные права защищать в суде.
Кроме того, контрагенты Синергии начали возмущаться, когда её декларация по НДС оказалась обнулена, и суд это отметил: «При этом в материалы дела Обществом представлены сведения о претензиях контрагентов по соответствующим сделкам, получивших запросы и требования налоговых органов в связи с „обнулением“ налоговой отчетности Общества по НДС. При таком положении довод Инспекции об отсутствии нарушения прав и законных интересов Общества подлежит отклонению».
Если ваш контрагент обнулил декларацию, и инспекция на этом основании требует доплатить налоги, мы рекомендуем возражать и не спешить доплачивать. Аргументы для возражений могут быть разные. Но в любом случае «первичная» налоговая декларация вашего контрагента, где сделки с вами отражены, прошла камеральную проверку, когда была подана. И у инспекции возражений на ту декларацию не было, инспекция не усомнилась в реальности тех сделок. Почему же инспекция теперь готова верить «новой» «нулевой» декларации?
Есть и другие варианты действий: написать письмо контрагенту с просьбой пояснить, почему он подал «нулевую» уточнёнку. Но это работает в том случае, если контрагент готов вам дать письменный ответ, что «нулевая» декларация была подана без его ведома, он эту «нулевую» отчетность не подтверждает и планирует в ближайшее время подать уточненку.
Иногда имеет смысл написать заявление в полицию: ведь подав «нулёвки» контрагент уменьшил свои обязательства перед бюджетом. А кроме того, «нулевая» декларация искажает ваш налоговый и бухгалтерский учёт.
Можно схитрить: обратиться с иском в арбитражный суд с требованием признать спорную сделку мнимой. Но при этом предоставить первичные документы, подтверждающие, что сделка вовсе не мнимая, а самая реальная. Суд откажет в признании сделки мнимой, и у вас на руках будет решение суда, подтверждающее, что сделка реальна. Это решение можно будет использоваться в споре с налоговой.
Бизнесменов «сдают» фото из ВКонтакте и Одноклассников
Конституционный суд разрешил взыскивать за долги единственное жильё. Но есть нюансы
Как нельзя включать ИП в цепочку контрагентов?
121 млн руб за беспечность и топорную схему
Образец заявления на принятие обеспечительных мер + примеры из практики
Как дробление бизнеса привело бизнесмена под арест и штрафу в 220 млн рублей?