Статья актуальна на середину 2023 года.
«Зарплатные» комиссии появились в 2013 году. Комиссии по легализации налоговой базы, в том числе по НДС появились позднее, после ввода в работу АСК НДС-2, примерно в 2017 году. В Налоговом кодексе они не прописаны. Комиссии — это «самодеятельность» инспекции.
Перед тем, как начать читать статью, вам лучше узнать важную вещь — не так давно заработал федеральный реестр выгодоприобретателей (ФРВП). Это документ, в который попадают «сущностные» компании (иными словами, компании, с которых есть, что взять) и которым инспекция предъявляет претензии за контрагентов в том числе 4-5 звена. Предъявление претензий происходит на комиссии по легализации налоговой базы.
Об этом предельно откровенно сказано в Письме ФНС от 17 июля 2013 года №АС-4-2/12722: комиссии нужны, чтобы собирать больше налогов. Как? Вызывают директоров компаний, которых налоговая заподозрила в уходе от налогов и объясняют, что налоги лучше доплатить, а иначе и выездная проверка может «прилететь».
Правда, никто не гарантирует, что после добровольной уплаты налогов выездной проверки не будет. Ничто не мешает инспекции вынудить компанию доплатить налоги, а потом «прихлопнуть» компанию ещё и выездной проверкой.
Но самой комиссии предшествует большая работа инспекторов. Нелишним будет кое-что об этой работе узнать.
Оговоримся, что в течение пары лет зарплатные комиссии почти не проводятся, а вот комиссии по НДС проводятся, как ни в чём не бывало.
Сначала разберемся с налоговыми агентами — компаниями и предпринимателями, у которых работаю люди и за которых бизнес платит НДФЛ и страховые взносы. Итак, налоговая возьмёт на карандаш налоговых агентов:
Не только налоговые агенты интересуют инспекцию, но и сами налогоплательщики. Инспекция заинтересуется:
Инспекция решила не ограничивать себя в источниках информации и указала в письме, что она может вызвать на «зарплатную» комиссию и комиссию по НДС любых налогоплательщиков:
в отношении которых имеется информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций, иных источниках.
Полагаем, что вопросов, откуда у инспекции нужная информация, ни у кого не возникает. В налоговую стекается масса самой разной информации о деятельности предпринимателей и компаний: кто сколько и когда налогов заплатил, у кого сколько сотрудников было раньше и сколько сейчас, кто какое имущество продал и т.д.
Источников данных у налоговой много: собственные информационные базы (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т.д.), информация из банков, правоохранительных органов, Пенсионного фонда, таможни, лицензирующих органов, муниципалитетов. Знай только анализируй, да и анализ во многом автоматизирован.
Итак, инспекция сформировала список предпринимателей и компаний по критериям, указанным выше. Что дальше?
Вызывать всех попавших в «скорбный список», инспекция не может — не хватит ни сотрудников, ни времени. Но налоговой это и не надо. Ей требуются самые «перспективные» с точки зрения возможных доначислений налогоплательщики. В Письме инспекция говорит об этом совершенно открыто:
необходимо осуществлять ранжирование налогоплательщиков, которые в первоочередном порядке подлежат вызову на заседание комиссии, исходя из предполагаемой суммы налога, страхового взноса, подлежащего уплате.
Как вычислить самых перспективных? Провести анализ налоговой нагрузки. Вот из чего он состоит:
Инспекция откладывает в сторону те компании и тех ИП, у которых приемлемый уровень налоговой нагрузки. А вот тех, кто посмел платить недостаточно много налогов, инспекция продолжает анализировать. Теперь уже детальнее:
В результате у инспекции на руках появляется не просто список компаний и предпринмателей, которые якобы недоплатили налоги, но и конкретные суммы НДФЛ и страховых взносов, которые инспекция хотела бы от них получить.
Вот те налогоплательщики, которые прошли все «фильтры», будут иметь честь быть приглашенными на «зарплатную» комиссию. Инспекция может пригласить не только их:
для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны иные плательщики, в том числе в отношении которых предпроверочный анализ выявил нарушения налогового законодательства, при этом назначение выездных налоговых проверок является нецелесообразным по причине возможной малоэффективности.
Но сначала — письмо.
Вообще цель инспекции — не затащить директора компании на «зарплатную» комиссию. Цель — чтобы директор решил доплатить налоги. Если он сделает до комиссии, инспекция будет считать, что цель достигнута.
Поэтому инспектор направит директору грозное письмо, в котором инспектор подробно распишет все выявленные странности, противоречия и факты, указывающие на махинации (по мнению инспектора) с налогами и предложит уточнить сумму налогов к уплате. Смысл один — доплатите налоги, да поторопитесь — сроку вам 10 дней со дня получения письма.
Кроме того, в письме будет намёк на выездную налоговую проверку: инспекция напишет, что вам, уважаемый налогоплательщик, было бы разумно самостоятельно оценить перспективу проведения выездной проверки в отношении вас согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеИнспекция старается рассылать эти письма с запасом времени, чтобы у директора была возможность всё взвесить и принять «правильное» решение.
Несмотря на то, что цель инспекции — собрать налоги, она все-таки готова выслушать ваши пояснения, почему вы платите мало (по её мнению) НДФЛ и взносов. В письме вам будет предложено объяснить ситуацию. Этим можно воспользоваться.
Вариант первый: вступите с инспекторами в переписку. Спросите в ответном письме чем обоснована необходимость явки? В рамках каких мероприятий налогового контроля проходит комиссия и т.д. Пока ваше письмо дойдёт до инспекции, пока она соберется ответить, пока ответ дойдёт до вас… Вполне возможно, налоговая к тому моменту уже потеряет к вам интерес, потому что найдутся более сговорчивые директора и предприниматели, послушно доплатившие налоги.
Вариант второй: ответить по существу заданных в письме вопросов.
Например, почему в вашей компании низкие зарплаты?
Потому, что многие работают не весь день, а полдня или дистанционно.
Если у вашей компании сезонный характер работы, то сокращение штата объясняется «мертвым сезоном»
Снижение НДФЛ и страховых взносов вызвано коронавирусом, падением продаж и прибыли. Все это привело к тому, что вам пришлось сократить штат.
Долги по НДФЛ и взносам? Опять коронавирус виноват. Продаж нет, контрагенты не платят, вот и у вас нет средств на уплату налога и страховых взносов. Разумеетися, вы заплатите при первой возможности.
И конечно, ваши аргументы должны быть подкреплены документами: трудовыми договорами, штатными расписаниями и т.д.
Возможно, вы решите,что лучше на комиссию сходить. В таком случае вам лучше заранее знать, кто на ней будет присутствовать и что в целом там будет происходить.
Несколько лет назад комиссии обставлялись со всем возможным пафосом. Могут присутствовать:
Но со временем ситуация изменилась: и по форме и по содержанию комиссии упростились.
Раньше было как: инспектор вел беседу с директором по каждому контрагенту. Сначала инспектор говорил, «а вот у вашего контрагента «Ромашка» такие-то признаки технической компании, а у «Василька» такие-то» (и в протокол недостатки контрагентов вносились отдельно по каждому контрагенту), то теперь все недостатки контрагентов перечисляются скопом. Просто после перечисления сомнительных контрагентов пишутся несколько признаков:
С чем связано это упрощение? Почему инспекция так делает?
Во-первых, чтобы сэкономить время. Расписать подробно, почему инспекция считает каждого контрагента техничкой — это трудозатратно, потому что каждого контрагента надо изучить. А когда претензии пишутся «кучей», это намного проще.
Во-вторых, если расписывать претензии по каждому контрагенту в отдельности, то этих самых претензий может оказаться недостаточно, чтобы убедить директора, что его контрагент «техническая» компания и по ней он должен добровольно доплатить налоги. А когда претензии «кучей», они смотрятся солиднее.
Например, инспекция заявляет, что некий контрагент — техничка, потому что:
А этот контрагент оказывает посреднические услуги — поставляет товар нашему клиенту. Мы говорим инспекции:
Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию,
органы полиции, СК РФ
Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос
Узнайте большеМы считаем, что на комиссию надо идти.
Во-первых, инспекция от вас не отстанет, пока вы не явитесь в налоговый орган. Для этого она может и счета вам заблокировать. Такая практика уже массово существовала.
Во-вторых, надо получить от инспекции информацию и объективно оценить риски. Если директора ваших контрагентов уже признались в том, что они номинальные директора, оплаты в адрес контрагентов не было (имело место покупка «бумажного НДС»), то риски компании велики, и надо подумать о возможных вариантах действий. Тут может стать актуальной защита от выездной налоговой проверки и защита активов бизнеса и вашего личного имущества.
Подобные задачи мы уже много лет эффективно решаем с нашими клиентами.
Налоговая инспекция проводит «зарплатные» комиссии и комиссии по НДС, чтобы увеличить собираемость НДС, НДФЛ и страховых взносов.
Чтобы определить, какие именно налогоплательщики представляют наибольший интерес, инспекция анализирует АИС АСК НДС-2, деятельность компании, банковскую выписку, налоговую нагрузку и её динамику у предпринимателей и компаний.
Тем налогоплательщикам, к которым у инспекции больше всего вопросов, она направит письмо с предложением доплатить налоги и явиться на комиссию.
Мы рекомендуем ходить на комиссию, для того чтобы быть в курсе и оперативно оценивать налоговые риски компании.
Вывод имущества при банкротстве: риск признания сделки недействительной
Личные фонды: что это такое, как они образуются и для чего нужны
ФНС собирает страховые взносы вместо ПФР. Почему риски для бизнеса серьёзно увеличиваются?
Двенадцать способов самостоятельной оценки налоговых рисков
Как мы победили ФНС в суде и отстояли 8 млн руб
ФНС: мы не проконтролировали вашего контрагента, а виноваты вы