АУСН — новый налоговый режим. Кто сможет его применять, какие в нём ставки налога, отчётность и каковы его неочевидные минусы

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан можно будет применять новый экспериментальный налоговой режим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН). Кратко рассказываем, что она из себя представляет.

АУСН вводится законопроектом № 20281-8 О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». На момент написания этой статьи законопроект принят Думой в первом чтении.

Кто сможет применять АУСН?

Компании и предприниматели с годовой выручкой до 60 млн руб и со штатом работников 5 человек и меньше. То есть микробизнес.

Да и микробизнес не весь сможет пользоваться АУСН.

Какие ограничения установлены для применения АУСН

По видам деятельности и организационной форме:

организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения
банки и небанковские кредитные организации
страховщики
негосударственные пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
крестьянские фермерские хозяйства
казенные и бюджетные учреждения
иностранные организации
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала)
некоммерческие организации
унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления и на праве хозяйственного ведения
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Есть исключения
организации и ИП, производящие подакцизные товары. Исключение: подакцизный виноград, вино и т.д.
организации и ИП, работающие с ценными бумагами, производными фининструментами, оказывающие кредитные или финуслуги
организации и ИП-участник договора простого товарищества, инвесттоварищества, доверительного управления имуществом, концессионного соглашения
организации и ИП, работающие на основе договоров поручения, комиссии или агентского договора.

По сотрудникам:

организации и ИП, у которых работают люди, имеющие право на досрочную пенсию: работники на подземных работах, с вредными, с тяжелыми условиями, в горячих цехах, на ЖД-транспорте (стт. 30 и 31 ФЗ «О страховых пенсиях»);
организации и ИП, у которых работают нерезиденты России
организации и ИП, у которых работает 6 человек и более. На АУСН можно только до 5-ти сотрудников

По доходам и имуществу:

организации и ИП с доходами за год от 60 млн руб
организации и ИП, у которых стоимость основных средств более 150 млн руб

По порядку выплаты зарплаты:

организации и ИП, которые платят зарплату через банк, не включённый в специальный список банков, которые могут обслуживать бизнес на АУСН. Список «правильных» банков подготовит налоговая
организации и ИП, у которых работники платят НДФЛ по ставке 9, 30 или 35%
организации и ИП, которые платят зарплату наличностью или через небанковские кредитные организации.

Ещё АУСН не могут применять нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и другие лица, занимающиеся частной практикой. Ограничения впечатляющие.

Можно ли совмещать АУСН с другими налоговыми режимами

Совмещать АУСН с другими режимами налогообложения нельзя.

Какие налоги не надо платить на АУСН

Компании на АУСН не платят:

налог на имущество
налог на прибыль.

Предприниматели на АУСН не платят:

НДФЛ
налог на имущество физлиц.

Из всех пунктов выше есть исключения.

НДС на АУСН тоже не платится. Исключение — при импорте товаров в Россию.

Каковы ставки налогов на АУСН и надо ли подавать декларацию?

С доходов — 8%

С доходов, уменьшенных на расходы — 20%

Менять объект налогообложения можно раз в год до 31 декабря. Менять объект в течение года нельзя.

Декларацию подавать не надо. Забегая вперёд — это потому, что налоговая на АУСН и без декларации все про вас будет знать.

Надо ли платить взносы на АУСН

Нет, не надо. Фиксированных взносов на АУСН не будет. Ни на пенсию, ни на медстрахование, ни на потерю трудоспособности средства перечислять не надо будет. Надо — только на травматизм.

Но пенсионные права работников не пострадают: деньги на пенсии в ПФР докинут из общего бюджета.

Сдавать расчёты по взносам тоже не надо. Но в банк направлять информацию о доходах сотрудников придётся.

Кто будет считать налог и когда его платить?

Как вы, наверное, уже догадались, эту почётную функцию налоговая любезно берёт на себя. Инспекция будет получать информацию о доходах и расходах бизнеса:

с помощью ККТ;
из банков, где у бизнеса открыты счета;
из личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой (предполагается, что надо самостоятельно вводить в ЛК информацию о доходах и расходах, если они почему-то были совершены вне ККТ и вне р/с в банке).

Потому и нельзя при применении АУСН «смешивать» этот налоговый режим с каким-либо другим режимом, что подавать информацию в налоговую будет банк. У банка нет возможности выяснять, в рамках какого режима налогообложения получен доход. Поэтому, если бы АУСН применялась с каким-то другим режимом, с тем же патентом, например, банк не знал бы, какую информацию подавать в инспекцию. А когда сомнений в режиме нет, то и проблемы не возникает.

Налоговый период — месяц. То есть и платить налог по АУСН придётся каждый месяц. До 15-го числа месяца налоговая пришлет в личном кабинете налогоплательщика уведомление, в котором укажет, с какой суммы надо платить налог и, собственно, сколько платить. Уведомление будет за предыдущей месяц, например, за март уведомление придет до 15-го апреля, за апрель — до 15 мая и т.д.

А вот когда именно платить, из текста законопроекта неясно; надеемся, что депутаты отредактируют текст. Сейчас в законопроекте сказано так:

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что такое «второго месяца»? За март надо платить до 25 апреля или до 25 мая? Склоняемся, что имеется в виду «через 10 дней после того, как инспекция пришёл уведомление с расчётом», но уверенности пока нет.

Как начать применять АУСН и как перейти с него на другой режим?

Уже работающим компаниям и ИП надо уведомить налоговую о переходе на АУСН до 31 декабря. Со следующего года они будут уже на АУСН.

Вновь созданным компаниям и вновь зарегистрированным ИП надо направить в инспекцию уведомление о желании работать на АУСН в течение 30 дней после регистрации.

АУСН — это как минимум на год. В течение календарного года нельзя отказаться от этого режима и перейти на другой режим: придётся ждать конца года.

Что будет, если «слететь» с АУСН?

Компания утрачивает право применять АУСН, если выбивается из критериев: например, открывает филиал, нанимает 6-го работника или начинает зарабатывать больше 60-ти млн руб в год.

Если бизнес потерял право применять АУСН, то он должен уведомить налоговую об этом и перейти на УСН или единый сельхозналог.

Но инспекция может и сама перевести компанию на упрощенку или сельхозналог, если узнает, что фирма больше не может применять АУСН.

Наше мнение: АУСН — невнятный налоговый режим с бледными плюсами и печальными минусами

Платить взносы за работников (а ИПшникам — и за себя тоже) не надо. Это плюс. Но сами ставки налога подросли — до 8% и 20%. Без предварительного расчёта, будет ли АУСН выгоден для вашего бизнеса, переходить на новый налоговый режим точно не надо.

Отчётность в налоговую убрали, зато отчётность в банки добавили. А предприниматели кроме налоговой декларации и так никаких документов в инспекцию не отправляли, так что для них выгоды в уменьшении документооборота не видно. Ну и кроме того, разрешённым на АУСН 5-ти сотрудникам платить зарплату надо, поэтому полностью от бумажной волокиты новый режим не избавляет.

На перечисление налога отводится всего 10 дней (вроде бы по тексту законопроекта получается так). Считать налог будет инспекция. Это значит, что времени на оспаривание расчёта, с которым бизнес не согласен, не будет.

В целом, привлекательность нового налогового режима вызывает большие сомнения. Однако проект прошёл пока только первое чтение, и не исключено, что он будет отредактирован в лучшую сторону. Хотя не исключено, что и в худшую.

Роман Черненко

- Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869;
Руководитель адвокатской коллегии "Налоговые адвокаты";

Понравилась статья?
Не забудьте поделиться.

Вас также может заинтересовать:

Все статьи

Полный текст будет доступен после оплаты Перейти к оплате

Политика конфиденциальности

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Политика обработки персональных данных (далее – Политика) разработана в
соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006. №152-ФЗ «О персональных данных» (далее – ФЗ-152).
1.2. Настоящая Политика определяет порядок обработки персональных данных и меры по обеспечению безопасности персональных данных в ООО Адвокатская Коллегия “Налоговые адвокаты” (далее – Оператор) с целью защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну.
1.3. В Политике используются следующие основные понятия:
— автоматизированная обработка персональных данных — обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;
— блокирование персональных данных — временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);
— информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных, и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств;
— обезличивание персональных данных — действия, в результате которых невозможно определить без использования дополнительной информации принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;
— обработка персональных данных — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;
— оператор — государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;
— персональные данные – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных);
— предоставление персональных данных – действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц;
— распространение персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц (передача персональных данных) или на ознакомление с персональными данными неограниченного круга лиц, в том числе обнародование персональных данных в средствах массовой информации, размещение в информационно-телекоммуникационных сетях или предоставление доступа к персональным данным каким-либо иным способом;
— трансграничная передача персональных данных — передача персональных данных на территорию иностранного государства органу власти иностранного государства, иностранному физическому или иностранному юридическому лицу.
— уничтожение персональных данных — действия, в результате которых невозможно восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;
1.4. Компания обязана опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к настоящей Политике обработки персональных данных в соответствии с ч. 2 ст. 18.1. ФЗ152.
2. ПРИНЦИПЫ И УСЛОВИЯ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
2.1. Принципы обработки персональных данных
2.1.1. Обработка персональных данных у Оператора осуществляется на основе следующих принципов:
— законности и справедливой основы;
— ограничения обработки персональных данных достижением конкретных, заранее определенных и законных целей;
— недопущения обработки персональных данных, несовместимой с целями сбора персональных данных;
— недопущения объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
— обработки только тех персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
— соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки;
— недопустимости обработки персональных данных, избыточных по отношению к заявленным целям их обработки;
— обеспечения точности, достаточности и актуальности персональных данных по отношению к целям обработки персональных данных;
— уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижении целей их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, при невозможности устранения Оператором допущенных нарушений персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2.2. Условия обработки персональных данных
2.2.1. Оператор производит обработку персональных данных при наличии хотя бы одного из следующих условий:
— обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
— обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
— обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве;
— обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
— обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных;
— осуществляется обработка персональных данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе (далее — общедоступные персональные данные);
— осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.
2.3. Конфиденциальность персональных данных
2.3.1. Оператор и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2.4. Общедоступные источники персональных данных
2.4.1. В целях информационного обеспечения у Оператора могут создаваться общедоступные источники персональных данных субъектов персональных данных, в том числе справочники и адресные книги. В общедоступные источники персональных данных с письменного согласия субъекта персональных данных могут включаться его фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, должность, номера контактных телефонов, адрес электронной почты и иные персональные данные, сообщаемые субъектом персональных данных.
2.4.2. Сведения о субъекте персональных данных должны быть в любое время исключены из общедоступных источников персональных данных по требованию субъекта персональных данных, уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных либо по решению суда.
2.5. Специальные категории персональных данных
2.5.1. Обработка Оператором специальных категорий персональных данных, касающихся расовой, национальной принадлежности, политических взглядов, религиозных или философских убеждений, состояния здоровья, интимной жизни, допускается в случаях, если:
— субъект персональных данных дал согласие в письменной форме на обработку своих персональных данных;
— персональные данные сделаны общедоступными субъектом персональных данных;
— обработка персональных данных осуществляется в соответствии с законодательством о государственной социальной помощи, трудовым законодательством, законодательством Российской Федерации о пенсиях по государственному пенсионному обеспечению, о трудовых пенсиях;
— обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных либо жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов других лиц и получение согласия субъекта персональных данных невозможно;
— обработка персональных данных осуществляется в медико-профилактических целях, в целях установления медицинского диагноза, оказания медицинских и медико-социальных услуг при условии, что обработка персональных данных осуществляется лицом, профессионально занимающимся медицинской деятельностью и обязанным в соответствии с законодательством Российской Федерации сохранять врачебную тайну;
— обработка персональных данных необходима для установления или осуществления прав субъекта персональных данных или третьих лиц, а равно и в связи с осуществлением правосудия;
— обработка персональных данных осуществляется в соответствии с законодательством об обязательных видах страхования, со страховым законодательством.
2.5.2. Обработка специальных категорий персональных данных, осуществлявшаяся в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 10 ФЗ-152 должна быть незамедлительно прекращена, если устранены причины, вследствие которых осуществлялась их обработка, если иное не установлено федеральным законом.
2.5.3. Обработка персональных данных о судимости может осуществляться Оператором исключительно в случаях и в порядке, которые определяются в соответствии с федеральными законами.
2.6. Биометрические персональные данные
2.6.1. Сведения, которые характеризуют физиологические и биологические особенности человека, на основании которых можно установить его личность — биометрические персональные данные — могут обрабатываться Оператором только при наличии согласия субъекта персональных данных в письменной форме.
2.7. Поручение обработки персональных данных другому лицу
2.7.1. Оператор вправе поручить обработку персональных данных другому лицу с согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этим лицом договора. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Оператора, обязано соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные ФЗ-152 и настоящей Политикой.
2.8. Обработка персональных данных граждан Российской Федерации
2.8.1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 21 июля 2014 года N 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения порядка обработки персональных данных в информационно-телекоммуникационных сетях» при сборе персональных данных, в том числе посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», оператор обязан обеспечить запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение персональных данных граждан Российской Федерации с использованием баз данных, находящихся на территории Российской Федерации, за исключением случаев:
— обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
— обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее — исполнение судебного акта);
— обработка персональных данных необходима для исполнения полномочий федеральных органов исполнительной власти, органов государственных внебюджетных фондов, исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функций организаций, участвующих в предоставлении соответственно государственных и муниципальных услуг, предусмотренных Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», включая регистрацию субъекта персональных данных на едином портале государственных и муниципальных услуг и (или) региональных порталах государственных и муниципальных услуг;
— обработка персональных данных необходима для осуществления профессиональной деятельности журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности при условии, что при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных.
2.9. Трансграничная передача персональных данных
2.9.1. Оператор обязан убедиться в том, что иностранным государством, на территорию которого предполагается осуществлять передачу персональных данных, обеспечивается адекватная защита прав субъектов персональных данных, до начала осуществления такой передачи.
2.9.2. Трансграничная передача персональных данных на территории иностранных государств, не обеспечивающих адекватной защиты прав субъектов персональных данных, может осуществляться в случаях:
— наличия согласия в письменной форме субъекта персональных данных на трансграничную передачу его персональных данных;
— исполнения договора, стороной которого является субъект персональных данных.
3. ПРАВА СУБЪЕКТА ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
3.1. Согласие субъекта персональных данных на обработку его персональных
3.1.1. Субъект персональных данных принимает решение о предоставлении его персональных данных и дает согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие на обработку персональных данных может быть дано субъектом персональных данных или его представителем в любой позволяющей подтвердить факт его получения форме, если иное не установлено федеральным законом.
3.2. Права субъекта персональных данных
3.2.1. Субъект персональных данных имеет право на получение у Оператора информации, касающейся обработки его персональных данных, если такое право не ограничено в соответствии с федеральными законами. Субъект персональных данных вправе требовать от Оператора уточнения его персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав.
3.2.2. Обработка персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке путем осуществления прямых контактов с субъектом персональных данных (потенциальным потребителем) с помощью средств связи, а также в целях политической агитации допускается только при условии предварительного согласия субъекта персональных данных.
3.2.3. Оператор обязан немедленно прекратить по требованию субъекта персональных данных обработку его персональных данных в вышеуказанных целях.
3.2.4. Запрещается принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, или при наличии согласия в письменной форме субъекта персональных данных.
3.2.5. Если субъект персональных данных считает, что Оператор осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований ФЗ-152 или иным образом нарушает его права и свободы, субъект персональных данных вправе обжаловать действия или бездействие Оператора в Уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке.
3.2.6. Субъект персональных данных имеет право на защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и (или) компенсацию морального вреда.
4. ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
4.1. Безопасность персональных данных, обрабатываемых Оператором, обеспечивается реализацией правовых, организационных и технических мер, необходимых для обеспечения требований федерального законодательства в области защиты персональных данных.
4.2. Для предотвращения несанкционированного доступа к персональным данным Оператором применяются следующие организационно-технические меры:
— назначение должностных лиц, ответственных за организацию обработки и защиты персональных данных;
— ограничение состава лиц, допущенных к обработке персональных данных;
— ознакомление субъектов с требованиями федерального законодательства и нормативных документов Оператора по обработке и защите персональных данных;
— организация учета, хранения и обращения носителей, содержащих информацию с персональными данными;
— определение угроз безопасности персональных данных при их обработке, формирование на их основе моделей угроз;
— разработка на основе модели угроз системы защиты персональных данных;
— использование средств защиты информации, прошедших процедуру оценки соответствия требованиям законодательства Российской Федерации в области обеспечения безопасности информации, в случае, когда применение таких средств необходимо для нейтрализации актуальных угроз;
— проверка готовности и эффективности использования средств защиты информации;
— разграничение доступа пользователей к информационным ресурсам и программно-аппаратным средствам обработки информации;
— регистрация и учет действий пользователей информационных систем персональных данных;
— использование антивирусных средств и средств восстановления системы защиты персональных данных;
— применение в необходимых случаях средств межсетевого экранирования, обнаружения вторжений, анализа защищенности и средств криптографической защиты информации;
— организация пропускного режима на территорию Оператора, охраны помещений с техническими средствами обработки персональных данных.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Иные права и обязанности Оператора в связи с обработкой персональных данных определяются законодательством Российской Федерации в области персональных данных.
5.2. Работники Оператора, виновные в нарушении норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных, несут материальную, дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность в порядке, установленном федеральными законами.

Закрыть окно