Помните дело Кузбассконсервмолоко, в котором суд первой инстанции применил налоговую реконструкцию, хотя инспекция этому отчаянно противилась? Так вот, это решение в суде апелляционной инстанции не устояло.
Компания «Кузбассконсервмолоко» создала фиктивный документооборот о покупке товаров и учла затраты на прибыль и вычеты по НДС. При этом закупленный товар у компании реально был.
Инспекция отказалась признавать и вычеты по НДС и расходы, ссылаясь на ст.54.1 НК РФ. Так образом, было нарушено правило налоговой реконструкции, согласно которому инспекция должна определить реальный размер налогов, учитывая понесённые затраты. Но инспекция толкует статью 54.1 так, словно учитывать реальные затраты не нужно.
Таким образом, по мнению инспекции, статья 54.1 НК отменяет правило налоговой реконструкции. Это сильно ухудшило положение налогоплательщиков.
Когда налоговая реконструкция применялось, инспекция признавала расходы по налогу на прибыль, если спорный товар был у налогоплательщика в наличии. Логика была такая:
«хорошо, пусть налогоплательщик оформил фиктивные отношения с проблемными контрагентами, но спорный товар у него в наличии то есть. Значит, налогоплательщик этот товар купил. Следовательно, понёс затраты. Эти затраты нужно учесть при исчислении налога на прибыль».
НДС в таком случае не подлежал вычету.
Теперь же получается, что при фиктивных взаимоотношениях ни вычесть НДС не получится, ни учесть затраты по налогу на прибыль, даже когда спорный товар у компании в наличии.
Суд первой инстанции по делу Кузбассконсервмолока проанализировал статью 54.1, принципы налогообложения и налогового законодательства и пришел к выводу, что налоговая реконструкция всё равно должна применяться. Это решение пошло вразрез с практикой, которая формировалась после введения в действие статьи 54.1. После этого решения бизнес понадеялся, что налоговая реконструкция вернётся. Но суд апелляционной инстанции решил иначе.
Решение суда первой инстанции было вынесено 23 сентября 2019 года. 12 декабря 2019 года налоговая инспекция письмом попросила Министерство финансов разъяснить, как следует понимать статью 54.1 НК РФ.
Удивительно, но ответ из Минфина пришёл уже на следующий день — 13 декабря. В ответе Минфин занял, разумеется, пробюджетную позицию и заявил, что когда компания оформляет сделки с нереальными поставщиками, учитывать расходы при исчислении налога на прибыль не следует. Даже если спорный товар у налогоплательщика в наличии есть.
Желая придать своему ответу чугунный вес, Минфин указал, что его понимание статьи 54.1 укладывается в русло послания Президента России Федеральному собранию за 2014 год.
Кроме того, подписан ответ был самим министром финансов и первым заместителем Председателя правительства — Силуановым. Хотя до этого Силуанов лично не был замечен в комментировании норм налогового права.
Мы считаем вероятным, что дело дойдет до Верховного суда, который окончательно поставит точку в вопросе применения налоговой реконструкции. Учитывая, что суд первой инстанции, применяя правила налоговой реконструкции, сослался на судебную практику ВАС и ВС России по данному вопросу, есть вероятность что решение суда первой инстанции будет признано законным и обоснованным.
Компания передала имущество дочернему предприятию, но ФНС увидела в этом реализацию и начислила НДС
Долги, от которых даже смерть не спасёт: с наследников все чаще взыскивают субсидиарные долги наследодателя
ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего
Не проверил контрагента? Готовь миллионы
Как в Москве применять вахтовый метод работы и экономить на страховых взносах?
ФНС утаила от суда часть информации и проиграла спор на 313 млн руб