С 2017 года инспекция получила право взыскивать налоговую недоимку с компаний и людей, которые взаимозависимы с задолжавшей компанией. Такую возможность налоговая получила из-за 401 ФЗ, который внёс изменения в подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК. Текст, который вы читаете — о том, при каких условиях возможно взыскание, как оно проходит по этапам и сколько времени оно занимает.
Но сначала — о взаимозависимости компаний и граждан, потому что в теме взыскания налоговой задолженности одной компании с другой взаимозависимость — это самое главное.
Пункт 2 статьи 105.1 НК РФ говорит, что взаимозависимыми являются:
Признаемся, мы немного сократили формулировки. Можете посмотреть первоисточник в статье 105.1 НК.
Это всё? Нет, не всё.
Иная взаимозависимость работает точно так же, как взаимозависимость по статье 105.1 НК. Но в чём заключается эта иная взаимозависимость?
Об этом говорит судебная практика. Суды признавали компании взаимозависимыми, если:
Чтобы суд признал две компании взаимозависимыми, необязательно, чтобы присутствовали все пункты из этого списка. Это сборной список из разных дел в судебной практике. То есть для признания двух компаний взаимозависимыми хватит некоторых пунктов из этого списка.
Но есть и хорошие новости.
Нет. Взаимозависимость — это ещё не все.
Компании могут быть взаимозависимы, но вести дела раздельно, без «перекидывания» бизнеса с одной компании на другую при назначении выездной. В таком случае нет причин «вешать» налоговый долг одной компании на другую. Но если ресурсы из одной компании начинают переводить в другую, взаимозависимую, то ситуация меняется.
В НК РФ есть нормы, которые позволяют взыскать недоимку с взаимозависимых компаний:
То есть взыскание доначислений по налогам = список из 4-х пунктов выше + взаимозависимость (по ст.105.1 НК или иная взаимозависимость). Только при соблюдении этих условий возможно взыскание недоимки компании с взаимозависимой с ней компании.
А теперь посмотрим, как все это развивается во времени.
Вообще все начинается с того, что компания «засветилась» работой с недобросовестными контрагентами. Или инспекция заподозрила компанию в применении схемы. Например, дробления.
Инспекция проводит предпроверочный анализ, видит, что перспектива доначислить (и, главное — взыскать!) налоги есть.
Назначается и проводится выездная налоговая проверка. После выездной компания получает сначала справку, потом акт. Сроки: выездная идёт от 6 месяцев до года.
Компания может возражать на акт, может не возражать. Лучше, конечно, возражать, но делать это надо аргументированно. Чтобы были аргументы против позиции инспекции, надо как можно раньше пригласить в компанию опытного налогового адвоката, который владеет законными методами оспаривания доводов инспекции.
Если компания представляет серьёзные возражения, то инспекция назначает дополнительные мероприятия налогового контроля. На практике они идут около 1 месяца.
После дополнительных мероприятий налогового контроля, если они назначались, инспекция выносит дополнение к акту и направляет его налогоплательщику. Это ещё 15 дней.
После этого у налогоплательщика есть 15 дней на подготовку дополнительных возражений.
После рассмотрения всех материалов налоговой проверки (включая дополнительные мероприятия налогового контроля) у инспекции есть 10 дней на принятие решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
После вступления решения в законную силу, в сроки указанные в требовании об уплате налога, налогоплательщик вправе добровольно исполнить решение инспекции.
Если компания-должник добровольно не уплатила недоимку в течение 3 месяцев, то налоговая обращается за взысканием к зависимой компании в арбитражный суд.
При этом предполагаем, что условия взыскания с взаимозависимой компании выполнены: взаимозависимость фактически есть и перевод бизнеса с дочерней компании на родительскую или наоборот тоже есть.
Внесудебное взыскание с взаимозависимой компании невозможно. Только в судебном порядке.
Инспекция выходит в арбитражных суд с двумя требованиями:
При этом инспекции будет необходимо доказать, что есть основания признать компании взаимозависимыми. При этом она будет опираться на признаки взаимозависимости из ст.105.1 НК и признаки иной взаимозависимости.
Инспекция будет использовать свой стандартный арсенал доказывания для таких случаев:
На суды убедительно действуют материалы уголовных дел, возбужденных против руководства компаний. Эти материалы инспекция тоже задействует.
Взаимозависимая компания, с которой теперь налоговая требует долг, должна доказать хотя бы один из пунктов ниже:
Как это сделать на практике, мы расскажем в следующих статьях.
По нашим наблюдениям, от момента начала проведения выездной проверки до фактического взыскания налоговой недоимки с взаимозависимой компании проходит минимум 2 года.
Инспекция может взыскать доначисленную налоговую недоимку с взаимозависимой компании или человека. Взаимозависимость может быть по статье 105.1 НК или иной взаимозависимостью.
Одного факта о взаимозависимости мало для взыскания недоимки с взаимозависимой компании. Нужно ещё, чтобы бизнес был «перекинут» с компании, которой были доначислены налоги, на взаимозависимую компанию или же чтобы выручка компании-должника была «перекачана» во взаимозависимому компанию.
Взыскание налогов с зависимой компании может быть только в судебном порядке. Выходя в суд, инспекция требует признать компании взаимозависимыми и взыскать в налоговую задолженность.
От момента начала проведения выездной проверки до фактического взыскания налоговой недоимки с взаимозависимой компании проходит минимум 2 года. Таковы наши наблюдения.
Опасные признаки дробления бизнеса, которых не знает почти никто из предпринимателей
Десять раз подумайте, прежде чем оптимизировать налоги с помощью самозанятых
Как две инспекции не могли определиться, чья техничка
Коммерческая тайна: как предотвратить обыск в офисе до его начала и законно «развернуть» следователя, если он придет изымать документы и электронную информацию
Необоснованная налоговая выгода: понятие, статья 54.1 НК и последствия для компании и директора
Опционные соглашения — возможно, лучший инструмент тайного владения компанией