Отличная новость! Верховный суд принял Определение от 5 июля 2021 года № А21-10479/2019. В нём суд указал, что если налоговая сильно затягивает сроки взыскания недоимки по налогам, то взыскать доначисления она не сможет.
Сроки проведения налоговой проверки, что выездной, что камеральной, прописаны в Налоговом кодексе. У инспекции и бизнеса есть определённое время на те или иные действия. Также прописаны сроки взыскания налоговой задолженности.
Но инспекция очень серьёзно эти сроки срывает: выездная налоговая проверка может длиться год, учитывая все приостановления, вместо полугода. Да и полгода — это максимум, а «по умолчанию» выездная проверка идёт 2 месяца.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеИнспекция тянет и с составлением акта, и с вынесением решения по проверке. Ей сходит это с рук — суды считают, что нарушение сроков — это не причина отменять результаты проверок. В результате компании годами живут с нависшей над ними как-бы-идущей-налоговой-проверкой. У нас есть клиент, который получил акт проверки в феврале 2019 года, а решения до сих пор нет.
Подобное произошло и с компанией «Неринга».
Компания представила декларацию по НДС 24 января 2018 года. Инспекция провела камералку и 11 мая 2018 года составила акт.
Компания на акт возражала, и только 12 ноября 2018 года было вынесено решение по этой камералке.
Компанию привлекли к налоговой ответственности и доначислили 1,5 млн руб НДС + пеню + штраф.
Требование об уплате налога инспекция выставила 26 февраля 2019 года. Надо было заплатить до 19 марта 2019.
Компания не заплатила, и налоговая решила взыскивать налог принудительно: 10 апреля 2019 приняла решение о принудительном взыскании.
12 июля 2019 года она арестовала счета фирмы. Взыскать ничего не удалось, и налоговая пошла в суд.
Так и началось судебное дело, которое завершилось Определением от 5 июля 2021 года, которое прояснило основания освобождения от налоговой ответственности.
И хотя Неринга это дело проиграла, выводы Верховного суда могут спасти множество компаний.
Инспекция может взыскивать налоговую недоимку во внесудебном порядке (описанное выше про компанию «Неринга» — это именно внесудебный порядок) и в судебном (когда инспекция пошла в суд, началось судебное взыскание).
Сроки указаны в НК так, что инспекция сначала должна взыскивать налоги принудительно (без обращения в суд) за счет денежных средств, имущества налогоплательщика, а если не получилось взыскать – она может обращаться в суд. На то, чтобы успеть обратиться в суд, у инспекции есть 2 года (абз. 3 п.1 ст.47 НК).
С какого момента отсчитываются эти 2 года? С того момента, когда истёк срок уплаты налогов, прописанный в требовании об уплате. В истории Неринги 2-летний срок начал исчисляться с 20 марта 2019 года, потому что последний день добровольной уплаты по требованию — 19 марта 2019 года. Инспекция успела обратиться в суд, и компания проиграла.
Суд сказал:
превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46 – 47 Налогового кодекса, но, во всяком случае, ограничивает возможность взыскания пределами двух лет.
Иными словами, у инспекции есть 2 года с момента, когда истёк последний день уплаты налогов по требованию. Эти 2 года инспекция может взыскивать налоги за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, и за счёт имущества компании, и обращаясь в суд.
Эти 2 года как бы поглощают все сроки «промежуточных» действий инспекции, направленных на взыскание недоимки; инспекция может затягивать сроки отдельных действий, но если она выйдет за пределы двух лет, то все — налоги она уже не взыщет никак.
Мы считаем, что это судебное решение пойдёт на пользу бизнесу, потому что в последние несколько лет инспекция серьёзно затягивает сроки взыскания налогов, и по ряду кейсов она может выйти за пределы двухлетнего срока.
Кстати, о пропуске сроков: именно благодаря нерасторопности инспекции мы добились отмены решения о взыскании с предпринимателя 8-ми миллионов рублей. Вернее, так сказано в судебном акте. По этой ссылке вы можете прочитать эту историю.
На все действия, связанные и с проверкой и с принятием решения, и со взысканием налогов, дано определённое время, но инспекция выходит за пределы этих сроков.
Определение Верховного суда допускает, что инспекция будет нарушать сроки, отведенные для «промежуточных» действий по взысканию налоговой недоимки.
Однако суд указал, что 2-летний срок, который начинает течь с момента, когда истёк срок на добровольную уплату налогов по требованию налогового органа, является пресекательным. «Внутри» этого срока инспекция может нарушать сроки отдельных действий, но если она просрочит 2-летний срок, то она потеряет право взыскивать налоги по результатам проверки.
4 правила, как победить Налоговую инспекцию в суде на реальном примере
Как в Москве применять вахтовый метод работы и экономить на страховых взносах?
Верховный суд запретил налоговой блокировать текущие счета предпринимателей без судебного решения
Появилась новая возможность доказать свою правоту в споре с инспекцией?
Возить документы в налоговую грузовиками больше не придётся?
Как инспекция «отнекивалась» от выплаты процентов компании