Последние пару лет налоговая стала активно добиваться через суд признания, что некоторые физические лица занимаются предпринимательством. В таком случае гражданам доначисляют НДФЛ и НДС. В Налоговом кодексе нет специальных норм, которые говорили бы о последствиях признания, что физлицо ведёт предпринимательскую деятельность. Поэтому на практике в такой ситуации возникают вопросы.
Гражданин Пахалкин, не имея статуса ИП, сдавал в аренду свою недвижимость и уплачивал НДФЛ. Налоговая провела выездную проверку и решила, что это предпринимательская деятельность. Было доначислено:
Сначала предприниматель (будем называть его так, потому что этот статус он всё-таки получил в процессе рассмотрения дела) попытался в суде оспорить сам факт предпринимательства. Суд отказал, признав таким образом, что Пахалкин всё-таки осуществлял предпринимательскую деятельность.
Тогда гражданин Пахалкин вспомнил про статью 145 НК РФ.
Пункт 1 этой статьи говорит о том, что предприниматели и компании могут не платить НДС, если их выручка за три последовательных календарных месяца менее 2 млн руб.
У героя нашей статьи выручка была меньше 2-х млн, и он рассчитывал, что налоговая откажется от взыскания НДС на основании п.1 ст.145 НК.
Но налоговая решила, что это правило в данном случае не применяется, т.к.:
Три судебные инстанции поддержали налоговую. Но предприниматель оказался упорным и дошёл до Верховного суда, который встал на его сторону. Верховный суд решил, что НДС с предпринимателя взыскивать не надо. На что опирался суд?
Сразу оговорим один момент, чтобы к нему не возвращаться. Все суды, в том числе Верховный, решили, что налоговая не могла отказать предпринимателю в применении п.1 ст.145 НК из-за того, что он не был предпринимателем на момент подачи соответствующего заявления. Ведь налоговая-то считала его предпринимателем! А раз так, то на него должны распространяться все права предпринимателя, в том числе на применение п.1 ст.145 НК. Иначе что же выходит? Налоговая заявляет, что человек — предприниматель, но прав предпринимателя налоговая за ним не признаёт. Обязанности одни. Так нельзя, сказали суды, и ВС РФ с ними согласился. Суды трёх инстанций отказывали предпринимателю по другим основаниям.
Одним из аргументов налоговой было то, что предприниматель слишком поздно заявил о том, что он не будет платить НДС, потому что у него выручка меньше 2 млн руб.
Адвокатская защита руководителей и собственников бизнеса
У нас есть собственная методика комплексной защиты топ-менеджеров, учредителей и бенефициаров бизнеса. Они сводит к минимуму риск привлечения к налоговой, уголовной и субсидиарной ответственности.
Узнайте большеВерховный Суд сказал, что нарушение срока подачи заявления не лишает ИП права на освобождение от уплаты НДС, потому что:
Вспомните: сначала гражданин оспаривал, что он занимается предпринимательской деятельностью. Применять п.1 ст.145 НК могут только предприниматели и компании. Значит, если бы он заявил об освобождении от уплаты НДС до того, как суд признал его деятельность предпринимательской, он, по сути, сам признал бы себя предпринимателем.
Логично, что гражданин этого не сделал.
Верховный Суд напомнил, что предприниматель, сдавая в аренду собственность, не предъявлял арендаторам НДС.
Значит, у предпринимателя нет экономического источника для уплаты налога, то есть фактически налогоплательщик применял освобождение от уплаты НДС. Раз нет экономического источника для уплаты НДС, взыскивать этот налог неправильно.
Верховный Суд полностью освободил предпринимателя от уплаты НДС.
Есть п.1 ст.145 НК РФ. Согласно нему, компании и предприниматели могут не платить НДС, если их выручка за последние три месяца не превышала 2 млн руб.
Когда налоговая через суд признаёт, что физлицо осуществляло предпринимательскую деятельность, ему доначисляют налоги, в том числе НДС. Однако предприниматель может использовать п.1 ст.145 НК РФ и освободить себя от уплаты НДС.
Верховный суд запретил налоговой блокировать текущие счета предпринимателей без судебного решения
Продажа товара зависимому ИП по сниженным ценам — это не схема, решил суд
Как нельзя включать ИП в цепочку контрагентов?
Комментарий налогового адвоката к письму ФНС № СА-4-7/8614 – документу, который изменит жизнь десятков тысяч россиян
Начнёт ли ФНС массово «трясти» бизнес, привлекающий ИП к работе?
ИП участвовала в обналичке и получила 4,8 млн доначислений