Иногда выплата зарплаты рублями — это валютное нарушение.
Некоторые компании (предприниматели) заключают трудовые договоры с иностранцами. Это не запрещено. Но рискованно. Эти риски связаны с валютным законодательством России (не только валютным на самом деле, но эта статья о валютных рисках).
Иностранцы, которые находятся в России, считаются нерезидентами (п.7 ст.1 закона «О валютном регулировании…»). Исключение — иностранцы, которые живут в России по виду на жительство. Они — резиденты.
Резиденты также — это граждане России (ИП) и юридические лица, зарегистрированные в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Платежи между резидентом и нерезидентом — это валютная операция (п.9. ст. 1 закона). Причём неважно, о какой валюте речь: если резидент заплатил нерезиденту рубли — это все равно валютная операция.
Валютные операции надо проводить через банки (ст.14 закона). За валютную операцию наличными можно получить огромный штраф, потому что это — нарушение валютного законодательства согласно ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Компании и предприниматели попадают в эту ловушку по незнанию.
Если компания платит иностранцу зарплату наличными из кассы, то налоговая оштрафует компанию как минимум на 75% от выплаченной зарплаты. А может и на все 100%. Такая санкция предусмотрена ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Платить зарплату иностранцам надо только через банки.
Если иностранец работал в компании год и получил зарплату рублями из кассы 12 раз, то штраф будет 75-100% от всей выплаченной за год зарплаты. Если таких иностранцев работает 10 человек, то опять же штраф будет от общей суммы выплаченных всем 10-ти работникам денег.
Срок давности валютных нарушений — 2 года. Если нерезидент получает зарплату из кассы, например, 3 года, то оштрафовать работодателя инспекция сможет за 2 последних года.
Кроме компании налоговая оштрафует и директора — на 20-30 тыс руб за одно нарушение валютного законодательства.
Для работодателей-предпринимателей штрафы такие же, как для компаний — 75-100% от суммы нарушения.
Например, пять иностранцев получают зарплату наличными раз в месяц. Это одно нарушение или пять?
Мы встречали оба варианта. Иногда инспекция объединяет факты выплат по месяцам, и тогда выплата нескольким нерезидентам за месяц оформляется как одно административное правонарушение. Бывает и по-другому: каждая выплата отдельному нерезиденту идёт как самостоятельное правонарушение, даже если нерезидентов работает несколько и они получают зарплату наличными одновременно. Видимо, это зависит от того, горит у инспекции план по административный нарушениям или нет.
Предпринимателям неважно, сколько будет административных правонарушений — штраф все равно один и тот же. А вот для директоров компаний это имеет значение, ведь одно дело — один штраф 20-30 тыс руб за одно нарушение, а другое — 10 штрафов по 20-30 тыс руб за десять нарушений.
Работодатели сами ей об этом рассказывают. Работодатель ведь выполняет функцию налогового агента и сдаёт декларацию 2-НДФЛ (если точно, то эта декларация отменена с 2021 года и информация, которая была в этой декларации, теперь входит в декларацию 6-НДФЛ). В справке есть поле «гражданство» физлица, в отношении которого исполняются функции налогового агента.
Инспектор спрашивает:
— Как вы зарплату платите?
Работодатель отвечает:
— По ведомости из кассы.
Ну вот и все. Остальное — дело техники. Ещё инспектор может запросить трудовой договор, где прописан порядок выплаты зарплаты.
Снизить штраф сложно, но возможно. Есть условие — штраф для юридического лица должен быть более 100 тыс руб. Если штраф меньше, то снизить его нельзя.
В деле № А04-9503/2018 компания выплатила зарплату из кассы 141-му сотруднику-нерезиденту на общую сумму 5,6 млн руб.
Инспекция оштрафовала компанию на 4,2 млн руб. Суд снизил штраф до 2,5 млн руб. Аргументы были сформулированы расплывчато:
Но решение устояло в 3-х инстанциях.
Другой пример: в деле № А45-12685/2019 предприниматель совершил валютное нарушение на сумму 140 тыс руб. Инспекция его оштрафовала на 105 тыс руб, но суд уменьшил штраф до 52,5 тыс руб. Инспекция возражала: у предпринимателя 37 млн руб доходов за год, пусть платит сполна! Но перевесили другие аргументы:
Решение устояло в 3-х инстанциях.
Дело № А51-16350/2018. На заводе работали 44 северокорейца. Завод выплатил им наличностью 414 тыс руб. Инспекция привлекла завод по ст.15.25 КоАП.
Но суд отменил привлечение к ответственности, посчитав, что нарушение малозначительное, ведь:
С валютным законодательством в России шутить нельзя. Шаг влево, шаг вправо — расстрел огромные штрафы до 100% суммы нарушения.
Платить зарплату нерезидентам (иностранцам, у которых нет вида на жительство в России) можно только безналом через банк и никак иначе. Иначе бизнес будет работать на выплату штрафов.
Снизить штраф за нарушение валютного законодательства можно, но не всегда — нужны обстоятельства, которые убедят суд в том что штраф необоснованно велик. Чтобы признать привлечение бизнеса к ответственности незаконным из-за малозначительности нарушения, должны сойтись все звёзды.
Статья 54.1 НК намного коварнее, чем казалось сначала
Взыскали больше миллиарда субсидиарной ответственности. В том числе с руководителя, который ушёл из компании более, чем за 2 года до банкротства
У инспекции есть 2 года на взыскание недоимки. И ни днём больше
Запросите у налоговой информацию о контрагенте. Это серьёзно снизит ваши налоговые риски
Как суд проучил скрытную налоговую
Как суд поставил ФНС на место?