Продолжаем серию статей о грамотной оптимизации налогов. Сегодня — о вахтовом методе.
Обычно человек приходит на работу утром и уходит домой вечером. Но можно работать и по-другому. Приезжать на работу на какой-то период времени, например, две недели, а потом также на две недели уезжать домой. Это называется вахтовым методом.
Оплата труда при вахтовом методе делится на две части:
НДФЛ и страховые взносы платятся только с оклада. С компенсаций они не платятся. При этом компенсации учитываются в затратах при исчислении налога на прибыль.
Такая система работы выгоднее работодателю, чем обычные оклад + премия, т.к. НДФЛ и страховые с премии платятся.
У бизнеса, который думает о вахтовом методе, появляется вопрос: насколько можно «наглеть»? Каким должно быть соотношение оклада и компенсации, чтобы инспекция не придралась?
Нормативов нет. Иногда применяется схема пополам: например, 50 тыс руб оклад и 50 тыс руб компенсация. Но никто не запрещает сделать оклад в размере МРОТ, а компенсацию 80 тыс руб, например. Повторимся, норм «оклад должен быть таким-то, а компенсация такой-то» нет. Это подтверждается судебной практикой.
Пенсионный фонд потребовал у суда признать, что компенсация не может быть значительно больше оклада, но суд не согласился:
«Довод фонда о значительной величине надбавки за вахтовый метод в подтверждение вывода о создании заявителем фиктивного документооборота отклоняется судебной коллегией, как несостоятельный.
Размер надбавки за вахтовый метод установлен правовыми актами заявителя, трудовыми договорами, указанный вопрос целиком и полностью относится к компетенции работодателя, государство не вправе вмешиваться в данный процесс и регулировать его. Размер такой надбавки не свидетельствует ни о необоснованности применения вахтового метода, ни о том, что надбавка за вахтовый метод не является компенсационной выплатой и подлежит обложению страховыми взносами и не свидетельствует о недобросовестности заявителя».
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.09.2019 № Ф06-35268/2018 по делу N А65-28204/2017.
При слове «вахта» может возникнуть ассоциация: север, полярная ночь, глухая тайга и волчий вой. Но привлекать сотрудников на вахту могут и московские компании. Совершенно не обязательно вахта — это далекий север и глушь.
О вахте сказано в ст 297 ТК РФ:
Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
Иными словами, привлекать сотрудников на вахту может любая компания. При этом важнейшее условие: чтобы работники не могли возвращаться домой каждый день. То есть они должны жить достаточно далеко, чтобы они не могли ездить домой ежедневно.
Принимать вахтовым методом работников, которые живут достаточно близко от места работы, чтобы каждый день возвращаться домой — грубейшая ошибка.
Один обязательный признак вахты вы уже знаете — работник не должен успевать возвращаться домой каждый день.
Второй признак — вы как работодатель должны организовать сотрудникам жильё у работы. Это может общежитие, арендуемые квартиры или что-то подобное. Также можно компенсировать работникам жильё, которое они арендуют самостоятельно.
Следует правильно спланировать время работы и отдыха сотрудников.
Работников нужно централизованно обеспечивать питанием.
ФАС МО в Постановлениях от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08, от 31.03.2008 № КА-А41/2196-08 рассмотрел ситуацию, когда строительная компания, осуществляя деятельность в г. Москве и Московской области, из-за недостатка трудовых ресурсов заключала трудовые договоры с лицами, постоянно проживавшими в других регионах. Суд признал правомерным применение вахтового метода, обратив внимание на то, что он используется при значительном удалении места работы не только от места нахождения работодателя, но и от места постоянного проживания работников, а также при необеспеченности района соответствующими трудовыми ресурсами, при экономической нецелесообразности выполнения работ обычными методами. Компания применяла межрегиональный вахтовый метод, что согласовано с Постановлением Правительства Москвы от 28.06.2005 N 491-ПП «О Московской городской миграционной программе на 2005 — 2007 годы». В нем отмечено, что объективно Москва как мультифункциональный город постоянно испытывает острый дефицит рабочей силы во многих отраслях городского хозяйства, приток иногородней рабочей силы позволяет в целом обеспечивать фактическое развитие таких важных отраслей городского хозяйства, как строительство, транспорт, торговля и общественное питание. В данном документе подтверждено, что многие иногородние граждане работают в г. Москве вахтовым методом.
Суд отметил, что работники организации имеют постоянное место проживания в других регионах и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства. При этом они проживают в арендованном организацией общежитии. Следовательно, последняя обоснованно освободила от обложения НДФЛ и ЕСН надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод.
ФАС ЗСО в Постановлении от 13.04.2009 № Ф04-2173/2009 (4387-А81-26) также указал, что при определении трудовой деятельности как осуществляемой вахтовым методом значение имеет именно характер работы, а не отнесение населенного пункта к вахтовым поселкам.
Источник: Особенности применения вахтового метода в строительстве (В.В. Никитин, «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», № 1, январь 2010 г.).
Мы разработали исчерпывающий комплект документов для внедрения вахтового метода. Вот список этих документов:
Это не просто комплект документов. В инструкции (43 стр) вы сможете прочитать полный алгоритм внедрения этого метода работы. Пройдя по нему, вы внедрите вахту и будете экономить на страховых взносах.
Узнайте больше о том, как на практике внедрить вахтовый метод работы
Полный комплект документов, чтобы безопасно внедрить вахту
Узнать большеВахтовый метод работы — это удобный инструмент организации труда. Кроме того, он позволяет экономить на страховых взносах и НДФЛ.
В Москве можно применять вахту. Очень важно, чтобы работники жили достаточно далеко от места работы и не могли возвращаться каждый день с работы домой; чтобы работодатель организовал работникам жильё, питание, а также чтобы было грамотно спланировано время работы и отдыха.
Обратитесь к нам, в адвокатскую коллегию «Налоговые адвокаты».
Звоните по номеру +7 (499) 283-80-20
Пишите на почту nalogadvocat@gmail.com
Возить документы в налоговую грузовиками больше не придётся?
Контрагент подал «нулевую» уточнённую декларацию за прошлые годы. Или кто-то подал её от имени контрагента. Что делать? Актуализировано на 2023 год
Как до минимума снизить риск взыскания налогов с взаимозависимой компании?
Сроки налоговой проверки: если инспекция пытается принудительно взыскать долг после того, как срок вышел, обжалуйте её действия в суде
77 аргументов против ФНС
Заверение об обстоятельствах (налоговая оговорка): возможно ли переложить на контрагента налоговые доначисления?