Блокировка расчётного счёта — паралич компании, а открыть новый счёт невозможно. Из-за чего налоговая может заблокировать расчётный счет компании в банке и что делать, чтобы его разблокировать?
Есть пять оснований для блокировки счёта компании:
Заплатить. А чтобы ускорить процесс разблокировки, отправьте через личный кабинет налогоплательщика платёжную квитанцию. Инспекция должна снять блокировку на следующий рабочий день.
Бывает, что у компании несколько р/с, на каждом из которых слишком мало денег для оплаты, но в сумме денег на счетах для оплаты хватит. В таком случае получите банковские выписки со всех счетов и направьте в налоговую заявление с просьбой частично снять блокировку: пусть налоговая оставит заблокированными те счета, денег на которых в сумме хватит на оплату налога, а «лишние» счета разблокирует. Выписки приложите к заявлению.
Вариантов три: быстрый, долгий и сомнительный.
Быстрый вариант — заплатить налоги. В таком случае основание для обеспечительных мер отпадет, и они будут сняты, счёт разблокируется. Минус этого способа в том, что придётся платить деньги.
При этом, что важно, оплата не будет означать, что вы согласны с решением налоговой о доначислении вам налога. Вы сможете впоследствии оспорить это доначисление и вернуть деньги из бюджета.
Долгий вариант: обжаловать решение о наложении обеспечительных мер или проверку, по результатам которой они были наложены. С вероятностью 99% это дело дойдёт до суда, а там сроки сами понимаете какие.
Сомнительный вариант: ходатайствовать перед налоговой о замене обеспечительных мер. Их можно заменить на:
Если действительно не сдана, сдать. Лучше через личный кабинет налогоплательщика, так инспекция быстрее отреагирует.
Но бывает, что отчётность сдана, а инспекция её почему-то не видит. В таком случае подтвердите сдачу отчётности:
Компания обязана принимать электронные документы от налоговой. Для этого компании надо:
Чтобы снять блокировку, отправьте в налоговую копию договора с оператором ЭДО и копию договора на приобретение электронной подписи.
Инспекция хочет, чтобы компания не просто получала требования от неё, но и подтверждала, что она получила это требование. Не подтвердит вовремя — блок счёта. Вариантов разблокировать его два:
Судебная практика знает случаи, когда компаниям удалось доказать, что блокировка счёта незаконна.
Компания не сдала декларацию, при том что обязанности её сдавать не было.
Была зарегистрирована компания. Вместе с документами на регистрацию было подано уведомление о переходе на упрощёнку. Однако фактически компания на упрощёнку не перешла. В течение года она предоставляла налоговой отчётность по общей системе налогообложения, в том числе декларации по НДС.
Налоговая принимала эту отчётность без всяких вопросов, но по итогам года, когда компания не представила декларацию по УСН, заблокировала ее расчётный счёт.
Компания обратилась в суд с требованием оспорить решение о блокировке счёта. Суд поддержал это требование, так как компания, несмотря на то, что подала уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, фактически на неё не переходила и работала на общей системе налогообложения.
Следовательно, обязанности подавать декларацию по УСН у компании не было. В этом случае инспекция заблокировала счёт незаконно.
Компания не предоставила авансовые расчёты по налогу на прибыль, инспекция заблокировала расчётный счёт.
При этом ФНС опиралась на подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса.
Компании пришлось дойти до Верховного суда, который, в отличие от предыдущих инстанций, обратил внимание, что указанная правовая норма не даёт налоговой возможности блокировать счёт в случае непредставления расчёта авансового платежа.
Налоговая декларация и расчёт авансового платежа — это разные документы. В случае непредставления налоговой декларации инспекция может заблокировать счёт, а за непредставление расчёта авансового платежа — не может.
Инспекция доначислила налоги по результатам проверки
Стоимость имущества компании превышала размер недоимки, но налоговая всё равно приняла обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке. Однако в силу закона, если стоимость имущества компании превышает размер задолженности, то инспекция не может блокировать счёт. Заблокировать счёт она может только на сумму разницы между доначислениями и стоимостью активов.
Инспекция заблокировала счёт с процессуальными нарушениями
Например, инспекция выявила недоимку по налогам. После этого она выставила требование об уплате недоимки. У компании есть 10 дней на добровольную оплату. Пока срок, отведённый на добровольную уплату задолженности, не истек, налоговая не может блокировать счёт компании. Блокировка становится возможной, только если компания добровольно не заплатит налог.
Компания может потребовать в налоговой:
Проценты за каждый день незаконной блокировки счета. Причём тут есть два варианта — если счёт был заблокирован незаконно, то инспекция должна выплатить проценты начиная с первого же дня блокировки. Второй вариант — если счёт был заблокирован законно и компания устранила нарушение, но налоговая опоздала с разблокировкой счёта. В таком случае нужно требовать проценты за каждый день, следующий за днём, когда счёт должен был быть разблокирован.
Убытки, в том числе упущенную выгоду.
Чтобы получить с инспекции проценты, компания не обязана доказывать, что незаконная блокировка принесла ущерб. Проценты взыскиваются независимо от ущерба. Об этом говорит судебная практика.
С процентами всё понятно. Они рассчитываются согласно ключевой ставке Центробанка, которая на момент написания этой статьи составляет 7,25 %. А вот с убытками, в том числе упущенной выгодой, интереснее.
Судебная практика выявила 3 случая, когда у компании есть хорошие шансы взыскать упущенную выгоду:
Компания не смогла разместить деньги во вкладе.
Есть нашумевший случай, когда компания Metro отсудила у налоговой 1,9 млн руб. убытков. Дело в том, что компания собиралась разместить около 3 млрд руб. в виде депозитов в банке. Но не смогла сделать этого из-за блокировки счёта, как впоследствии выяснилось, незаконного.
Чтобы получить с налоговой упущенную выгоду из-за невозможности положить деньги на депозит, надо будет доказать в суде, что компания вообще пыталась положить деньги на депозит.
Компания не смогла заплатить по кредиту, и банк начислил пени и проценты.
Здесь всё понятно — компания не смогла заплатить из-за за незаконно заблокированного счёта, следовательно, банк начислил пени и штраф по вине налоговой.
Здесь есть два важных момента. Суд встанет на сторону компании, если у неё было достаточно денег, чтобы заплатить по кредиту. Если у компании недостаточно средств для платежа, то она не смогла бы заплатить независимо от того, был бы заблокирован её счёт или нет. И второе — если к тому моменту, как налоговая вынесла решение о блокировке, у банка отозвали лицензию, суд встанет на сторону инспекции. Ведь при отзыве лицензии у банка компания лишается возможности распоряжаться своими деньгами вне зависимости от того, был заблокирован счёт или нет.
Компания потеряла контрагента из-за того, что налоговая неправомерно заблокировала счёт.
Например, компания не смогла платить по договору и контрагент расторгнул его. Как аргументировать размер убытков в этом случае? Надо смотреть условия договора и рассчитать предполагаемую сумму прибыли.
У налоговой есть 5 оснований для блокировки счёта: неуплата налога, отсутствие декларации, невозможность принимать электронные сообщения от налоговой, молчание в ответ на требование предоставить документы и обеспечительные меры при доначислении налогов.
Для каждого случая механизм разблокировки счёта свой. Если неуплачены налоги, то лучше заплатить, если не сдана декларация, то надо сдать её и т.д.
Если налоговая наложила обеспечительные меры и заблокировала счёт, то можно ходатайствовать, чтобы обеспечительные меры были сняты или заменены на другие. Чтобы повысить шансы на успех и ускорить рассмотрение ходатайства, обратитесь к нам. Мы много лет защищаем интересы бизнеса перед налоговой и знаем, что и как делать.
Как использовать информацию о том, что контрагент участвовал в тендерах?
Как рентабельность вашей компании может повлечь выездную налоговую проверку?
Возить документы в налоговую грузовиками больше не придётся?
Коммерческая тайна: как предотвратить обыск в офисе до его начала и законно «развернуть» следователя, если он придет изымать документы и электронную информацию
Суд заставит инспекцию учесть уплаченные налоги при доначислениях из-за дробления
Номинальный директор: ответственность и последствия для него самого и реального владельца бизнеса
Документы для удалённой работы
Коммерческая тайна
Давальческое сырьё
Вахтовый метод
Ученический договор
Работа с ИП
ИП-управляющий
Защита от обыска в офисе
Работа с самозанятыми
