Компании бьются с ФНС в судах за налоговые вычеты. Исход этих баталий иногда трудно предсказать. Ниже краткое изложение 4-х судебных дел: в 2-х из них победила инспекция, в 2-х — компании.
ООО «БТ-Логистик» покупало светотехническую продукцию китайского производства под товарным знаком Navigator. Между производителем и БТ-Логистик был ряд посредников.
ФНС провела выездную налоговую проверку и усомнилась в реальности сделок. Точнее говоря — в необходимости посредников. Налоговая доначислила:
Налоговая установила, что БТ-Логистик входит в группу компаний Navigator. Налогоплательщик — профессиональный участник рынка светотехнической продукции, контролирует производство в Китае и отлично знает, сколько стоит светотехническая продукция.
Налоговая произвела расчёты и решила, что цены на покупаемую продукцию, проходя через цепочку контрагентов, завышались от 5 до 12 раз. Налогоплательщик, таким образом, создавал видимость высоких затрат, уменьшая налог на прибыль и получая возможность заявлять к вычету входящий НДС.
При этом ряд контрагентов до заключения договоров с налогоплательщиком вообще не вели никакой работы и не имели опыта по купле-продаже светотехнического оборудования.
Суды встали на сторону ФНС. Компания вынуждена будет заплатить более 200-т млн руб.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеФНС провела выездную проверку компании «Сибирский речной флот» и решила, что 9 контрагентов компании — однодневки. Инспекция доначислила:
При этом есть интереснейшая деталь. В части транспортных расходов по спорным операциям инспекция признала правомерность этих расходов. А вот входящий НДС по счетам-фактур от спорных контрагентов не засчитала. Как же так?
Суд указал, что инспекция приняла расходы по этим счетам-фактурам, учитывая что операции, отражённые в этих счетах-фактурах, реальны (хотя и осуществлялись третьими лицами). Поэтому зачесть расходы компании можно.
Почему же нельзя зачесть НДС? Потому, что правила получения налоговой выгоды по налогу на прибыль и по НДС разные.
Чтобы учесть затраты компании, нужно:
Что и было сделано. Поэтому ФНС согласилась зачесть затраты.
Но чтобы заявить к вычету НДС, нужно:
Доказать последнее компании не удалось. ФНС же убедительно доказала, что контрагенты — однодневки, а значит, исполнить договоры они не могли. Поэтому вычет по НДС компания отстоять не смогла.
Инспекция провела выездную проверку производственной группы «Винек». Эта группа компаний стоит дороги, аэропорты, спортивные сооружения.
Инспекция решила, что часть приобретаемых группой товаров (асфальт, щебень и т.д.) и работ нереальны, создан искусственный документооборот, затраты экономически необоснованны, а компания работает с однодневками (инспекция привела весь «букет» признаков однодневок в этом деле).
Инспекция доначислила:
Суд встал на сторону компании, указав, что инспекция не доказала, что:
Компания допустила нарушения в учёте товара, но суд возразил — нарушения в учёте не опровергают приобретение и использование товара.
Реальность операций подтверждена договорами, счетами-фактурами, товарными накладными. Товар фактически поставлен. По заполнению товарных накладных и счетов-фактур ФНС никаких претензий не предъявляла.
Также компания обосновала причины выбора этих организация в качестве поставщиков, наличие деловой цели и деловой привлекательности.
ООО «Нижегородские технологии утепления «Экотех» ремонтировало здания, привлекая субподрядчиков и применяя налоговые вычеты по НДС.
Налоговая провела выездную проверку и решила, что часть субподрядчиков — однодневки.
ФНС исходила из того, что первичные документы подписаны неустановленными лицами, ресурсов для работы у этих организаций нет, директора контрагентов признались, что они номиналы, и сама компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагентов.
Один из контрагентов уплачивал НДС с вычетом 99,9%, а его учредительница зарегистрировала ещё 5 фирм, а потом была осуждена за сбыт наркотиков. Учредитель-наркоторговец — так себе руководитель, решила ФНС.
Было начислено:
Но суд решил, что компания имеет право на вычет, и вот почему.
Компания проявила должную осмотрительность:
Подконтрольность контрагентов налогоплательщику не установлена. Что касается отсутствия ресурсов для работу — ну и что. Ведь контрагент может взять всё необходимое в аренду. Да и сложившаяся судебная практика подтверждает, что показаний директора, отрицающего работу с компанией, недостаточно для выводов, что контрагент недобросовестен.
Из примеров выше очевидно, что судебная практика по налоговым вычетам противоречива. Одному суду нужно больше фактов, чтобы «засчитать» должную осмотрительность, другому — меньше. Какие-то суды готовы признать налоговые вычеты, даже когда у контрагента полно признаков однодневок, другие суды не будут столь снисходительны к компании.
В целом тенденция однозначна: старые схемы уходят в прошлое. ФНС быстро «раскусывает» схемы, в которых фигурируют однодневки и цепочки фиктивной купли-продажи. Не используйте подобных методов в работе, если не хотите отвечать в суде.
В судебной практике определенную роль играют причины выбора компанией контрагентов. Компания должна быть готова обосновать, почему она выбрала именно этого контрагента, а не другого. Можно заявить о положительной деловой репутации контрагента, отзывах и его работе и т.д.
Как инспекция «отнекивалась» от выплаты процентов компании
Какие аргументы не сработают при доказывании должной осмотрительности?
77 аргументов против ФНС
Верховный Суд высказался в пользу предпринимателя по кадастровой стоимости
Конституционный суд разрешил взыскивать за долги единственное жильё. Но есть нюансы
Как главных бухгалтеров привлекают к субсидиарной ответственности?