Налог на самозанятость, официально «налог на профессиональный доход» появился в России с 1 января 2019 года. Государство устроило новому налоговому режиму неплохой пиар: простое приложение, никаких деклараций, даже налог самому считать не надо. А ещё — никаких проверок самозанятых. До поры до времени. И похоже, что время пришло.
Вообще идея «выводить из тени» людей, которые обеспечивают работой сами себя и не платят налоги, в России обсуждалась давно. В 2016 году Путин заявлял, что самозанятых граждан надо освободить от уплаты налогов и взносов, хотя сам правовой термин «самозанятость» появился только в 2017 году.
В последующие годы предлагали освободить самозанятых от контроля и надзора (министр финансов Антон Силуанов предложил это в апреле 2019 года), да и в целом СМИ создавали впечатление, что самозанятым дана вольница и зелёный свет. И действительно — чтобы провести налоговую проверку самозанятого, необходимо согласовать этот вопрос в ФНС России, чего территориальные инспекции делать, конечно, не хотят.
Более того: без согласования с Управлением оперативного контроля ФНС России с самозанятым нельзя взаимодействовать (вызывать, запрашивать разъяснения) при проведении контрольных мероприятий (письмо ФНС РФ от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@). Но все проверки — встречные: если инспекция проверяет заказчика самозанятого и получает от него некую информацию, то инспекция обязана и у самозанятого запросить информацию, чтобы сверить её тем, что она получила от заказчика.
Узнав про новую интересную тему самозанятости, бизнес решил извлечь из ситуации выгоду. Кто-то услышал, что с самозанятыми можно экономить налоги и не обратил внимание на риски; кто-то решил «авось пронесёт». И компании начали подменять трудовые договоры договорами с самозанятыми. По трудовому договору за работника надо платить взносы — 30% от зарплаты, удерживать и перечислять в бюджет 13 % НДФЛ, а с самозанятого — никаких взносов. Экономия!
Но уже в том же 2019 году Силуанов предупредил, что налоговая отслеживает ситуацию с подменой трудового договора договором с самозанятыми, и однажды прилетят доначисления НДФЛ и взносов. Хотя и без Силуанова было понятно, что подменять эти правоотношения — большой риск, и час расплаты придёт.
Мы об этом сразу предупреждали. И похоже, что инспекция подобралась к этой теме вплотную.
Налоговая начала предпринимать реальные шаги в этом направлении: опубликовала письмо от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@. Понятно, почему это произошло сейчас, а не раньше — инспекция ждала, пока бизнес накопит некую «критическую массу» нарушений с самозанятыми, чтобы можно было доначислить и взыскать налоги, пени и штрафы.
Так что мораторий на проверки самозанятых появился не только из благородного стремления облегчить людям легализацию работы на себя, но и эту, куда более корыстную цель.
ФНС изложила признаки схемы по уходу от взносов и НДФЛ с помощью самозанятых. Вот эти признаки:
Инспекция резюмирует: эти признаки говорят о том, что самозанятый несамостоятелен в своей предпринимательской деятельности. А так как предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск, то есть самостоятельно, значит, самозанятость — никакая не самозанятость, а обычная работа по найму. Из чего следует необходимость заплатить страховые взносы, НДФЛ, пени и штраф.
В чём значение этого письма? Налоговая — иерархическая структура; указания о том, что, как и когда делать спускаются сверху вниз, и территориальные инспекции во многом несамостоятельны. Им требуется очень конкретная правовая база-инструкция «сверху». Это письмо и начало формировать такую базу. А значит, скоро у инспекция будет все, что надо, чтобы приняться за компании, оптимизирующие налоги через самозанятых.
На практике, многие бизнесмены в целях оптимизации зарплатных налогов и получения наличных, используют самозанятых, подменяя тем самым трудовые отношения.
С момента введения данного налога, государство ввело запрет на проверку деятельности труда самозанятых.
Однако такое ограничение на проверки не будет действовать постоянно. Уже сейчас ФНС выпустило письмо с признаками подмены трудовых отношений, по заключенным договорам с самозанятыми. Учитывая, что с момента введения данного режима налогообложения прошло почти 3 года, то проверки со стороны налоговых инспекций не за горами.
Предлагаем бизнесменам еще раз проверить, насколько безопасны их отношения с самозанятыми. С этой целью вы можете обратиться к нам за консультацией или приобрести полный комплект документов для работы с самозанятыми и инструкцию, где подробно рассказано, как должна строится безопасная работа с самозанятыми, как внедрять документы, в каком порядке это делать и многое другое.
Возить документы в налоговую грузовиками больше не придётся?
Апелляционный суд отменил налоговую реконструкцию по делу Кузбассконсервмолоко
Теперь можно в разы снижать налоговые доначисления при дроблении: ВС РФ сказал, что надо учитывать налог по УСН, который заплатили все компании из схемы
Как «отбить» доначисления? Самый полный в Рунете список аргументов против инспекции. Первая часть
4 правила, как победить Налоговую инспекцию в суде на реальном примере
Как выигрывать суды против ФНС по правилам ст. 54.1 НК РФ? Статья актуальна на ноябрь 2022 года