Госдума и ФНС загоняют налогоплательщиков в угол и посылают ясный сигнал: государство своё возьмёт. С кого угодно, но возьмёт.
30 ноября 2016 года Госдума приняла закон №401-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения грозят серьёзно изменить судебную практику взыскания налогов. Не в пользу налогоплательщиков, конечно.
Пункт 2 статьи 45 НК говорит о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.
Бывает так, что компании, чтобы уйти от налогов, начинают «гонять» деньги между собой. Руководство основной компании создаёт дочернюю и «гонит» туда деньги или вообще переводит всю деятельность на дочернюю компанию. Делается и наоборот — дочерние компании переводят всё, что имеют, в материнскую компанию. Когда приходит ФНС, компания разводит руками — налоги платить нечем.
В таких ситуациях ФНС обращается в суд с иском о признании компаний взаимозависимыми лицами, и если суд с ФНС соглашается (а он соглашается, кто бы сомневался), одна компания платит налоги за другую. «Нечего обманывать государство, мы всё равно узнаем, кто с кем связан и заставим заплатить» — такая позиция у ФНС и судов.
До 30-го ноября 2016 года речь шла именно о компаниях, физических лиц никто не трогал. Таким образом, была распространена практика вывода активов и денежных средств на ИП и граждан, не имеющих статус предпринимателя. Но изменения в НК дают возможность взыскивать налоговые долги компаний с физических лиц (включая ИП).
Речь идёт о замене слова «организация» на слово «лицо» в абзаце 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК.
Это значит, что избежать уплаты налога, переведя активы на физическое лицо, теперь невозможно. ФНС взыщет налоги компании даже с человека, который с этой компанией связан.
Это письмо ФНС от 19 декабря 2016 года № СА-4-7/24347@. В нём описывается, как ФНС доказывает в судах связанность двух компаний и заставляет одну компанию платить за другую налоги. О физических лицах в письме речь не идёт. Пока что.
В письме ФНС чётко прописано, из-за чего суд признаёт компании зависимыми, но пока что нет разъяснения о признании взаимозависимыми компании и физического лица. Понятие взаимозависимых лиц есть в статье 20 НК, более подробно это понятие раскрывается в статье 105.1 НК: это физические лица и компании, которые оказывают влияние на условия и результаты их деятельности.
Этот пункт можно трактовать как угодно широко. То есть кого хочешь, того и признавай зависимым лицом.
Смысл статей 20 и 105.1 НК дублируется в письме ФНС: «право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством, основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти». Так что ФНС уже подготовилось взыскивать долги со всех подряд.
Это сказано в пункте 2 статьи 45 НК:
Вот и получается, что если компания расплатиться не смогла, платить будут как минимум её учредители и руководитель. А если их денег не хватит, то и ещё кто-нибудь — сын, брат, сват.
ФНС своё возьмёт. Не с компании, так с тех, кто с ней связан.
Понятие взаимозависимости можно трактовать очень широко. Это значит, что в «зоне риска» все, кто как-то связан с компанией.
Изменения в НК сделаны не только для того, чтобы бороться с уходом от налогов, но и просто, чтобы было, за чей счёт пополнить бюджет. А раз так, то закон будет трактоваться «как надо».
Будет внедряться практика взыскания налогов компаний с физических лиц, связанных с компанией.
В последние годы вести бизнес становится всё опаснее, труднее, неудобнее. Раньше, защищаясь от претензий ФНС, ещё как-то можно было обойтись собственными силами.
Но теперь — нет.
Раньше было так: предприниматель обращается к налоговому адвокату, чтобы защитить бизнес. Теперь речь идёт о защите не только бизнеса, но и самого себя, своей семьи от разорения.
Поэтому не ждите, пока вами заинтересуются проверяющие органы. Обратитесь к специалистам сейчас, завтра может быть поздно.
Почему углублённые камеральные проверки опаснее выездных?
Субсидиарная ответственность директора, учредителей и других контролирующих компанию лиц
План спасения компании от банкротства может защитить директора от субсидиарки
Верховный суд принял определение, от которого волосы дыбом. Директорам в России лучше вообще не иметь имущества
IP и MAC-адреса компьютеров — лучшие друзья налоговой?
401-ФЗ и 488-ФЗ: два гвоздя в крышку гроба бизнеса