Многие компании стараются предугадать, когда к ним придет выездная налоговая проверка. Отчасти это можно сделать, используя Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Вообще же список компаний, включённых в план выездных проверок, держится в секрете. Но не все знают, что налоговая может прийти с внеплановой выездной налоговой проверкой.
Чем регламентированы внеплановые выездные проверки?
В Налоговом кодексе об этом, очень коварном, типе проверок почти ничего не сказано. Единственное, что говорится в НК — что налоговая может прийти с внеплановой проверкой при ликвидации компании или её реорганизации.
Налоговая считает эти два действия рискованными с точки зрения налогообложения: реорганизовываясь или ликвидируясь, компания «подводит черту» под своей предыдущей деятельностью, и взыскать налоги с неё становится сложнее. Хотя сделать это реально в силу закона №488-ФЗ, о котором мы писали ранее.
Налоговая приходит с такой проверкой далеко не в каждую реорганизующуюся или закрывающуюся компанию, а лишь в те, которые были заподозрены в применении «серых» схем. Инспекция решает, назначать проверку или нет, исходя из имеющейся у неё информации.
В целом, директорам и собственникам компаний, которые вступают в стадию ликвидации или реорганизации, следует быть готовыми к появлению на пороге налоговых инспекторов.
Но мы в этой статье говорим о других, по-настоящему непредсказуемых внеплановых проверках.
Внеплановые проверки, о которых ничего не сказано в Налоговом кодексе
На практике, налоговый орган может провести внеплановую проверку, если:
- налогоплательщик использует недобросовестных контрагентов и добровольно не желает уточнять свои налоговые обязательства. Вначале инспекция его предупреждает и с участием представителя компании составляет Протокол, в котором указывает на недобросовестных контрагентов, суммы и периоды, за которые компании следует доплатить налоги. В этом случае, как мы уже писали, возможно назначение тематической выездной налоговой проверки.
- Если правоохранительные органы проводят ОРМ и выявляют схемы уклонения от уплаты налогов, или расследуют уголовное дело по ст. 172 НК РФ (незаконная банковская деятельность), то иногда закрепить доказательства или провести более тщательную проверку «просят» налоговую инспекцию. Учитывая межведомственные соглашения и лояльные личные отношения, налоговый орган зачастую соглашается и тогда также инициируется внеплановая выездная проверка.
- Внеплановая проверка может быть и в случае получения налоговым органом официальной информации о несоблюдении обществом законодательства в сфере налогов и сборов, в том числе выплаты заработной платы в «конверте» и т.д. Самый простой вариант — уволившийся со скандалом работник, получающий «серую» зарплату, решает отомстить работодателю и рассказывает, что компания платит зарплаты «в конвертах». Однако при этом у налоговой будут вопросы и к самому работнику, ведь он недоплачивал НДФЛ.
Перед тем, как выходить на внеплановую проверку, налоговая проверит поступившую информацию
Логично, ведь нельзя же без подтверждения информации выходить на целую внеплановую выездную. Как проходит предварительная проверка? Налоговая может:
- запросить дополнительные сведения, в том числе устно, у источника информации;
- рассмотреть документы компании или ИП, в отношении которых поступила информация;
- проанализировать документы, которые уже собрали правоохранительные органы;
- запросить документы у компании или ИП, в отношении которых поступила информация. Но в этом случае налоговая «спугнет» компанию, сообщит ей о факте своего внимания. В таком случае компания может оперативно принять меры и попытаться скрыть часть информации.
Если вам пришло требование предоставить документы, игнорировать это нельзя. Можно вступить с инспекторами в переписку, чтобы уточнить основания предоставления документов, их перечень и т.д. Это покажет налоговой, что вы не уклоняетесь от предоставления документов, но вы сможете выиграть время.
Сообщение о нарушении законодательства о налогах и сборах не может быть анонимным.
После проведения предварительной проверки вариантов два:
- назначается внеплановая выездная проверка. Это если информация о нарушениях подтвердилась;
- внеплановая проверка не назначается. Так происходит, когда информация не подтвердилась или налоговый орган не видит больших доначислений или источника для взыскания (имущества и т.д).
Как оформляется внеплановая проверка и что инспекторы могут делать, когда она идёт?
В этой части внеплановая выездная проверка очень напоминает «обычную» выездную проверку. Внеплановая проверка оформляется распоряжением или приказом начальника или замначальника инспекции. В документе указываются:
- ФИО и должности инспекторов, которые будут проводить проверку;
- ФИО экспертов, которые будут привлекаться к участию в проверке;
- цели, задачи проверки;
- налоги, исчисление и уплата которых будут проверяться;
- сроки проведения проверки;
- перечень документов, которые нужны налоговой.
При внеплановой проверке инспекция имеет те же права, что и при «обычной» выездной. Она может:
- допрашивать свидетелей;
- запрашивать и изучать документы;
- получать банковские выписки налогоплательщика и его контрагентов;
- проводить осмотры;
- привлекать экспертов и специалистов.
По результатам внеплановой выездной проверки составляется акт. Это ещё одна черта, делающая «обычные» выездные проверки и внеплановые похожими.
Как защититься от внеплановой выездной проверки?
Как и «обычная» выездная проверка, внеплановая рассчитана на внезапность. Поэтому лучшая защита — это профилактика.
Важную информацию лучше не хранить в офисе. Документы следует хранить на удалённом «облачном» хранилище, позаботившись о том, чтобы сотрудник инспекции не смог зайти в аккаунт сотрудника компании.
Следует периодически «чистить» историю загрузок файлов и электронную почту.
Ваши сотрудники должны знать, что им делать, если инспекция пришла без предупреждения. У нас есть инструкция на этот счёт.
Выводы
Налоговая инспекция может прийти с внеплановой выездной проверкой. Основания её назначения — поступившая информация о том, что налогоплательщик совершает налоговое нарушение или поступившая информация из правоохранительных органов.
В целом, внеплановые проверки имеют большое сходство с «обычными» выездными налоговыми проверками. Они оформляются подобным образом, у инспекции одинаковые права при проведении «обычной» выездной проверки и проверки внеплановой.