Почти все директора совершают эту ошибку во время выездной налоговой проверки. Её цена в среднем 74 млн руб

Защищая компании во время выездных проверок, мы заметили, что многие директора необоснованно надеются, что их «пронесёт»: что доначисления будут небольшими, что контрагенты докажут свою реальность, что свидетели подтвердят хозяйственные операции и т.д.

Но мы скажем честно: выездная проверка — это смерть 9 компаний из 10. Надо смотреть правде в глаза, а не уговаривать себя, что всё нормально.

4 идеи, которыми успокаивают себя директора во время выездной. Не попадайтесь на это

Камералка же прошла нормально, значит, беспокоиться не о чем. Посредники, предоставляющие компаниям определённые услуги, успокаивают, говоря, что директор — нормальный, если у ФНС будут вопросы, он пойдёт в инспекцию и подтвердит операции и свою реальность. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и т.д. настоящие. Вроде бы можно работать, кажется, что риска нет.

Это иллюзия. Она вызвана недостатком информации. Получив деньги, этот контрагент обналичивает их, и инспекция это видит. Реальной деятельности компания не ведёт. У контрагента нет расходов — он не платит зарплату, не отчисляет страховые взносы, не покупает канцелярские товары, не платит за аренду, транспортные услуги и т.д. Налоговая всё это отлично видит и идентифицирует такого контрагента как однодневку. С соответствующими последствиями для компаний, которые с таким контрагентом связаны.

Почему же ФНС не реагирует на уровне камералки? Потому, что для доначислений не хватает информации, которую налоговая получает в рамках камеральной проверки. Чтобы доначислить, нужно допросить директоров фирм-контрагентов, сотрудников проверяемой компании (водителей, кладовщиков и т.д.). Сделать это можно во время выездной проверки, что инспекция и делает.

Доначислят, но немного, мы потянем. Повторимся: по статистике ФНС в 2022 года на одну компанию по России приходилось 74 млн руб доначислений. По Москве — больше.

Разве выездной проверке можно противостоять? Многие директора компаний словно не задумываются, что к выездной проверке можно подготовиться (начинать необходимо, когда пришло решение о назначении проверки, хотя лучше, конечно, проводить профилактическую работу ранее).

Подготовка включает работу со свидетелями (вашими сотрудниками и сотрудниками контрагентов), электронными носителями информации и документами. Можно абсолютно законно и безопасно для вас предотвратить получение инспекцией информации из этих трёх источников.

Зачем что-то делать раньше времени? Вот когда будет акт проверки, будут доначисления, тогда и позовём адвоката.

Налоговая проверка завершается составлением акта. Это когда инспекция уже выяснила всё, что ей надо было, сделала выводы и доначислила. На этом этапе адвокат тоже может помочь, но… Если есть возможность законно и безопасно ограничить доступ инспекции к столь необходимой ей информации, то зачем тянуть?

Что лучше — проводить профилактику или бросаться решать проблему, когда игнорировать её уже невозможно и очень трудно исправить? Ответ очевиден.

Из сказанного выше вывод только один: выездная налоговая проверка — это очень серьёзно. Директора, которые не реагируют на решение о назначении проверки и занимают позицию «пусть сначала будет акт, а там будем думать» своими руками заколачивают крышку гроба своей компании. Принимать меры необходимо сразу, как только директору вручено решение о выездной проверке.

Какую информацию и как собирает ФНС во время выездной проверки?

Цель инспекции во время выездной проверки — собрать (и закрепить уже имеющуюся) информацию о связях с недобросовестными контрагентами, через которые компания по разным схемам получает необоснованную налоговую выгоду.

У инспекции есть три источника столь желанной для неё информации:

• свидетели (ими могут быть все сотрудники проверяемой компании и контрагентов, и не только работающие, но и уволившиеся);
• документы;
• электронные носители информации (флешки, жёсткие диски компьютеров, серверы и тд.).

Как ФНС получает информацию от свидетелей?

С помощью допросов. Например:

• если по документам какую-либо работу провели сотрудники контрагента (компания понесла расходы и уменьшила налог на прибыль), но инспекция считает, что эти работы были проведены силами сотрудников проверяемой компании, то будут допрашивать и сотрудников проверяемой компании и сотрудников контрагента, если они у него есть. Инспектор будет искать противоречия в показаниях, чтобы сделать вывод — сделка фиктивна, значит, расходы компании не обоснованны;
• если по документам компания получила товар, но инспекция считает, что поставка товара «липовая», то она будет допрашивать водителя, кладовщика, экспедитора и менеджера, обсуждавшего условия сделки;
• будут заданы вопросы о поиске этого контрагента, о причинах, почему выбрали именно его, о том, кто ответственен за подбор контрагентов, что именно привлекло в этом контрагенте, как оценивалась деловая репутация и возможность исполнения обязательств силами этого контрагента и т.д.

Если свидетели будут давать противоречивую информацию или не смогут ответить на какие-то вопросы, ФНС сделает вывод нереальности операций. Мысленно можно прощаться с 74 млн руб: доначислят НДС и налог на прибыль.

Что надо сделать? Подготовить свидетелей. У них должен быть перечень вопросов, которые будут задаваться инспекторами (для директоров, бухгалтеров, прорабов, кладовщиков вопросы разные). Свидетели должны не просто знать ответы, но и:

• быть готовыми к «внезапному» допросу. Это когда инспектор «ловит» нужного ему человека в нерабочей обстановке. Караулит у подъезда дома, например;
• быть готовым подтвердить работу с контрагентами, подробно рассказав о том, когда, кем и каким образом эта работа выполнялась.

И конечно, ответы всех свидетелей не должны противоречить друг другу. Они должны создавать общую непротиворечивую картину.  

Как налоговая доказывает необоснованную налоговую выгоду с помощью документов?

О, здесь у ФНС много возможностей поставить сделку под сомнение. С этой целью налоговая:

• анализирует подписи в документах;
• сравнивает данные о товаре или работах в разных документах: договорах, актах, товарных накладных, ТТН и т.д.;
• проверяют возможность перевозки данного товара и его объёма указанным транспортом;
• сверяют госномера и марку авто, на которой осуществлялась перевозка, с базой данных ГИБДД (а вдруг авто, которое перевозило щебень, является легковушкой?).

Что сделать, чтобы минимизировать этот риск?

Сначала нужно оценить, следует ли налоговой инспекции знать всё о всех хозяйственных операциях. Бывают разные варианты.

В тех документах, которые проверяемая компания предоставляет налоговой, не должно быть никаких расхождений и противоречий. Надо ещё раз проанализировать содержание документов и суть хозяйственных операций, которые в этих документах отражены.

Здесь же нужно обосновать проявление должной осмотрительности, которая выражается в следующем:

• вы запросили учредительные и регистрационные документы контрагента;
• вы встречались с руководителем контрагента или представителем компании;
• вы готовы пояснить, как заключался и подписывался договор, как происходил обмен документами;
• вы знаете, как контрагент исполнял договор (у него есть офис, склад, сотрудники, производственные мощности и вообще всё, чтобы исполнить свои обязательства по договору);
• вы готовы представить маркетинговое (коммерческое) обоснование, почему вы выбрали именно этого контрагента;
• вы готовы представить инспектору максимально возможную информацию о деловой репутации, наличии материально-технических ресурсов, квалифицированного персонала в штате контрагента.

Что с компьютерами?

Выемка компьютеров происходит в 8 из 10 выездных проверок. Информация, найденная на жёстких дисках (а инспекторы изучают эту информацию действительно скрупулезно) часто ложиться в основу доначислений.

Судите сами. Если на жёстком диске хранятся счета-фактуры или другие документы, изготовленные от имени контрагента или бланки с его печатями, значит, контрагент нереальный, а вся работа с ним ведётся только на бумаге. Можно попрощаться с вычетом по НДС и уменьшением расходов.

Также, если в свойствах файла дата создания документа будет позднее, чем хозяйственная операция, инспекторы также сделают вывод о создании фиктивного документооборота.

Об информации, которая хранится удалённо, тоже нужно подумать. Что будет, если инспекция получит доступ к электронной почте, где директор с главбухом обсуждают ту или иную схему? Или размер «серой» зарплаты за текущий месяц?

Что делать, чтобы обезопасить электронную информацию?

• убрать «лишние» компьютеры из офиса;
• хранить всю информацию в «облаке» или на удалённом сервере (и позаботиться о надёжности пароля);
• «почистить» электронную почту. И опять же помнить, что надёжный пароль — это правильно;
• не обмениваться чувствительной информацией в соцсетях и мессенджерах.

Нам известны случаи, когда десятки миллионов рублей были начислены из-за одного неубранного из офиса компьютера.