Уголовная ответственность за неуплату налогов сейчас на слуху. Насколько реально сесть за неуплату? Как наказывают бизнесменов, уличённых в неуплате налогов и взносов?
В Уголовном кодексе есть шесть статей, посвящённых неуплате (сокрытию) налогов и страховых взносов — 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4.
- 198 — уклонение от уплаты налогов, сборов физлицом (в том числе ИП). В статье 2 части, максимальное наказание — 2 года лишения свободы.
- 199 — уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов компанией. 2 части, максимальное наказание — 6 лет лишения свободы (для руководства, естественно).
- 199.1 — неисполнение обязанностей налогового агента. Две части, максимальное наказание — 6 лет лишения свободы.
- 199.2 — сокрытие средств компании или ИП, за счёт которых производится взыскание налогов, сборов, взносов. 2 части, максимум 7 лет лишения свободы.
- 199.3 — уклонение физлица от уплаты страховых взносов. В статье 2 части, максимальное наказание — 3 года лишения свободы.
- 199.4 — уклонение организации от уплаты страховых взносов. 2 части, до 4-х лет лишения свободы.
Как полиция и следственный комитет узнают о неуплате налогов?
Основной источник информации – это собственные проверки, в том числе ОРМ (оперативно-розыскные мероприятия), а также выездные и камеральные проверки.
С момента вступления в силу изменений в УПК РФ с конца 2014 года, уголовные дела за налоговые преступления стало возможно возбуждать без результатов налогового контроля. Иными словами, правоохранители имеют право (и активно им пользуются) возбуждать дела, основываясь на информации, полученной ими самостоятельно, в результате направления запросов.
Также, источником информации служат налоговые проверки, где инспекция выявляет нарушения, и, если есть признаки преступления, передаёт информацию в полицию или в Следственный комитет. Любое уголовное дело по «налоговым статьям» сопровождается допросом руководителей компании. Но чтобы доказательная база выглядела солиднее, допрашивают и других сотрудников компании и даже сотрудников контрагентов.
Но никто не мешает сотруднику или бывшему сотруднику «настучать» на своих работодателей. Например, сотрудник может заявить о выплате заработной платы «в конверте» или он знает о том, что компания пользуется услугами однодневок, завышает расходы и т.д. Будучи несправедливо, по его мнению, уволенным, сотрудник может сообщить об этом в органы.
Какие конкретно факты могут привести к уголовному делу по «налоговой статье»?
- В первую очередь, конечно, работа с однодневками. Если вы никогда не пользовались услугами подобных компаний, не спешите вздыхать с облегчением. ФНС может признать однодневкой нормальную компанию. Поэтому не забывайте о том, что нужно проявлять должную осмотрительность.
- Закупка товаров у аффилированных компаний. Как следствие — увеличение расходов и уменьшение налоговой базы без деловой цели.
- Дробление бизнеса. Как пример — дело против руководителя компании «Мастер-инструмент».
- Обход заблокированных счетов компании с помощью расчётов со счетов других компаний, образует состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.
Немного статистики по «налоговым преступлениям» за 2017 год
По словам председателя Следственного комитета Александра Бастрыкина в 2017 году:
- в производстве следователей находилось 5 113 дел по «налоговым преступлениям»;
- взыскано более 35 млрд рублей в ходе досудебного производства;
- арестовано имущества более, чем на 11 млрд. руб.
Так насколько реально сесть за «налоговое преступление»?
Практика показывает, что реальное лишение свободы за неуплату налогов назначается нечасто. Для этого исследуются следующие факторы: наличие судимости, семейное положение, наличие на иждивении несовершеннолетних или родителей, состояние здоровья, характеристика личности, отношение подсудимого к содеянному (признание вины и раскаяние в содеянном), возмещение вреда, причиненного преступлением (уплата полностью или частично) налогов в бюджет и т.д.
Суды часто приговаривают к штрафу или условному лишению свободы. В качестве дополнительной меры наказания могут лишить права занимать руководящие должности в организациях.
Во время предварительного следствия или дознания подозреваемого/обвиняемого могут держать под подпиской о невыезде. Это самая лёгкая мера пресечения. В СИЗО предпринимателя не отправят.
При этом надо знать, что ФНС и СК занимают обвинительную позицию. У них нет цели разобраться, было преступление или нет; их цель — найти преступление. Об этом говорит, например, «красноречивое» совместное письмо ФНС и СК.
Выводы
Уголовное дело, осуждение и судимость по «налоговым статьям» совершенно реальны. Но реальный срок за такие преступления назначают нечасто.
Основной источник информации о налоговых преступлениях — выездные и камеральные проверки, а также оперативные мероприятия.
ФНС и Следственный комитет всегда стараются доказать, что преступление было. В своих проверках органы занимают обвинительную позицию.