Выездная налоговая проверка — кошмар любого бизнесмена. К счастью, есть приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333, в котором даны критерии, по которым налогоплательщики могут сами определить (конечно, неточно, лишь с какой-то долей вероятности), грозит им выездная проверка или нет.
Эта статья — об одном из критериев, а именно, рентабельности вашего бизнеса.
О чём речь?
Термин «рентабельность» очень обширный и применяется в области финансов и бухучёта. Он имеет множество определений, но для этой статьи они нам не нужны. Поэтому ограничимся самым простым определением.
Рентабельность — это относительный (т.е. в процентах или в виде дроби) показатель, который характеризует прибыльность, эффективность предприятия.
В приказе № ММ-3-06/333 говорится о 2-х видах рентабельности:
- рентабельности проданных товаров, продукции (работ, услуг) в процентах, то есть рентабельность продаж;
- рентабельности активов в процентах.
Что сказано в приказе ФНС о рентабельности компании?
Налоговая оценивает рентабельность продаж и активов компании. И если полученные результаты ниже среднеотраслевых (даются в приложении №4 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) на 10% и более, то ФНС обратит внимание на эту компанию при планировании выездной проверки. Это следует из п. 11 приложения №2 («Общедоступные критерии…») к приказу ФНС.
Что с этим делать?
Всё просто: посчитайте рентабельность продаж и рентабельность активов в процентах и сравните с данными из приложения №4 к приказу ФНС. Если рентабельность вашей компании ниже на 10% и более, то есть риск проверки.
Вам понадобятся:
- бухгалтерский баланс за 3 года;
- отчёт о финансовых результатах за 3 года.
Рентабельность продаж считается по формуле:
Рпр = Ппр/(Спр + Кр +Ур) х 100%
Рпр — рентабельность продаж;
Ппр — прибыль продаж;
Спр — себестоимость продаж;
Кр — коммерческие расходы;
Ур — управленческие расходы.
Формула рентабельности активов проще:
Ра = Пдн/СА х 100%
Где Ра — рентабельность активов;
Пдн — прибыль;
СА — стоимость активов.
В результате вы получите процент. Сравните его с показателем из приложения №4 к приказу ФНС по своей отрасли.
Приказ ФНС № ММ-3-06/333 издавался более, чем 10 лет назад. Он не отражает конъюнктуру рынка, которая стремительно меняется. По нашему глубокому убеждению, данные о рентабельности не могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов или применении незаконных схем. Приказ ФНС не «успевает» за изменениями на рынке, он в какой-то степени «оторван» от рыночных реалий.
Но, учитывая что критерий рентабельности оценивается налоговым органом при предпроверочном анализе, предлагаем вас самостоятельно оценить свои риски.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеЕщё одно важное понятие – налоговая нагрузка
Приказ ФНС № ММ-3-06/333 говорит не только о рентабельности, но и о налоговой нагрузке (п.1 Общедоступных критериев). Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже, чем средняя по отрасли (которая дана в Приложении 3 к приказу), то это, как и низкая рентабельность, обратит на себя внимание налоговой при планировании выездных проверок.
Налоговая нагрузка: это отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации.
То есть нужно разделить сумму налогов на выручку и умножить на 100%. Если получившийся процент выше или равен проценту, который указан в приложении 3 к приказу ФНС (для соответствующего года и соответствующего вида деятельности), то всё хорошо. Если процент ниже — есть риск выездной проверки.
Выводы о том, как оценить риск выездной проверки по рентабельности и налоговой нагрузке компании
Не забывайте время от времени сравнивать рентабельность активов, рентабельность продаж и налоговую нагрузку по формулам выше со значениями, указанными ФНС. Или напоминайте своему бухгалтеру делать это.
Если в каком-то периоде вы попадаете в «зону риска» (период, где рентабельность вашей компании на 10% или более ниже, чем указанная ФНС или налоговая нагрузка ниже, чем в приложении 3), будьте готовы к выездной проверке. Заранее подумайте, что вы скажете инспекторам и какими документами вы подтвердите свою позицию.
Если вы знаете, что инспектора найдут интересные для себя вещи в вашей компании, то лучше заранее пригласите налогового специалиста. Он примет упреждающие меры по защите вашего бизнеса и вашего личного имущества.