Иногда Верховный Суд выпускает обзоры практики. Это те дела, на которые он считает важным обратить внимание нижестоящих судов и юристов. Этот обзор посвящён налогам. Поэтому бизнесменам тоже стоит почитать.
Если инспекция фактически признала, что компания находится на упрощенке, то в дальнейшем ФНС не может обвинять компанию в том, что она применяет УСН
Была создана компания. Отработав один налоговый период, она представила в ФНС декларацию по УСН.
Налоговая провела камеральную проверку и решила, что компания не может применять УСН, потому что уведомление о переходе на этот режим она подала не вовремя. Налоговая приостановила операции компании по счетам в банках, исходя из того, что компания должна была предоставить декларацию по ОСН, но она этого не сделала (сдала по УСН).
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеКомпания пошла в суд. Суды встали на её сторону, решив, что компания фактически применяла упрощёнку:
- уплачивала авансовые платежи по этому налоговому режиму;
- не исчисляла и не уплачивала налоги по ОСН, в том числе не выставляла НДС контрагентам.
И никаких возражений со стороны инспекции не было. Более того: налоговая сама выставила требование об уплате аванса по УСН.
Суд решил, что налоговая фактически признала применение компанией УСН.
Если организация, применявшая УСН, преобразовалась, то вновь образованную организацию нельзя переводить на общую систему налогообложения вопреки её воле
Было АО на упрощёнке. Оно преобразовалось в ООО и продолжило применять упрощёнку, не подавая никаких уведомлений в ФНС. Но налоговая решила, что так нельзя и заблокировала счета компании. Суды согласились с налоговой, но вот Верховный суд сказал, что правота на стороне компании. Суд указал:
- специальных правил, регулирующих применение УСН компаниями, возникшими в результате реорганизации, нет;
- компания была вправе исходить из сохранения у неё права на применение УСН как неотъемлемого элемента своей правоспособности;
- компания однозначно выразила намерение продолжать применять упрощёнку, исчислив авансовый платёж и уплатив его в бюджет.
Если компания создала обособленное подразделение, которое не имеет статуса филиала, то компания может продолжать применять УСН
Компания создала несколько обособленных подразделений, не имеющих статуса филиала. Налоговая решила, что компания теряет право применять УСН, т.к. компании с филиалами быть на упрощёнке не могут. Компания не согласилась, начались суды. Они встали на сторону компании.
Что такое филиал? Это обособленное подразделение юрлица. Оно находится вне места расположения самого юрлица, выполняет его функции или их часть, юридическим лицом не является.
Но если обособленное подразделение не имеет статуса филиала, выходит, что и причины прекращать работать на упрощёнке у компании нет.
Взаимозависимость налогоплательщика и нескольких контрагентов ещё не говорит о «дроблении» бизнеса
ФНС провела выездную проверку и решила, что бизнес был раздроблен, чтобы сохранить право на УСН. А значит, компания получила необоснованную налоговую выгоду. ФНС указывала на взаимозависимость налогоплательщика и нескольких других компаний.
Адвокатская защита руководителей и собственников бизнеса
У нас есть собственная методика комплексной защиты топ-менеджеров, учредителей и бенефициаров бизнеса. Они сводит к минимуму риск привлечения к налоговой, уголовной и субсидиарной ответственности.
Узнайте большеНо суд встал на сторону компании, указав следующее:
- компания — единственный дистрибьютор товаров определённой торговой марки в нескольких регионах;
- у компании есть контрагенты – оптовые покупатели. Каждый их них имеет свой штат работников, клиентскую базу, а работают они раздельно по разным сегментам рынка (оптовые продажи сельхозпроизводителям, мобильная торговля, продажа в розницу, продажи через сайт).
При таких обстоятельствах факт подконтрольности нескольких контрагентов одному налогоплательщику не говорит о «дроблении».
Определять, имеет ли налогоплательщик право применять УСН надо, исходя из того, сколько он реально получает денег. Дебиторскую задолженность учитывать не надо
У компании на УСН была просроченная дебиторская задолженность. Если бы компания вовремя истребовала и получила её, то потеряла бы право применять УСН, пришлось бы переходить на ОСН.
Налоговая решила, что компания специально не истребует дебиторку, чтобы сохранить право на упрощённую систему налогообложения. Но суды с налоговой не согласились.
ИП утрачивают право применять УСН, если у него превышен предельный размер остаточной стоимости основных средств
Индивидуальный предприниматель перешёл с УСН на ОСН из-за того, что остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб. Он сделал это до истечения календарного года и стал возмещать НДС за оставшуюся часть года.
Инспекция решила, что ИП был не вправе так поступать, т.к. подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, на которой основывал свои действия предприниматель, содержит слово «организации». А про предпринимателей в этом подпункте ничего нет.
Суд поддержал предпринимателя, указав, что нормы НК следует толковать системно. В пункте 4 статьи 346.13 НК говорится, при каких условиях налогоплательщик утрачивает право применять УСН, используется слово «налогоплательщик», значит к ИП это тоже относится. Ведь ИП — налогоплательщик.
Компания не может перейти с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» в течение налогового периода (года)
Компания зарегистрировалась и направила в инспекцию уведомление о применении УСН «доходы». Но фактически компания применяла объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняя налоговые декларации именно таким образом.
Налоговая инспекция доначислила налог. Компания не согласилась и пошла в суд, который поддержал инспекцию: в течение налогового периода нельзя менять объект налогообложения.
Если предприниматель выполнял работу в период действия патента, а оплату получил уже находясь на УСН, то налог надо заплатить по УСН
ИП выполнял работы, будучи на патенте. Но заплатили ему, когда срок патента уже закончился, и предприниматель был на УСН. Налоговая начислила налог, исходя из УСН.
Предприниматель считал, что это неверно, ведь это были деньги за работы, которые он выполнил, ещё будучи на патенте. ИП обратился в суд, прося отменить доначисление.
Первая и вторая инстанции были на стороне предпринимателя, но кассация поддержала инспекцию: доходом, полученным в рамках патента, являются деньги, поступившие на р/с с момента, когда предприниматель был на патенте и до момента, когда истекло действие патента, а в какое время выполнялись работы, уже не имеет значения. Так что ИП должен заплатить налог по УСН.
Если товарищество собственников жилья перечисляет деньги, полученные от жильцов в качестве оплаты коммунальных услуг поставщикам в полном объёме, то эти деньги не являются налогооблагаемым доходом
Жители многоквартирного дома перечисляли деньги товариществу собственников жилья — это была оплата коммунальных услуг и т.д. Налоговая посчитала эти деньги доходом и начислила минимальный налог — 1% (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).
Товарищество не согласилось и пошло в суд. Дело дошло до Верховного суда, который встал на сторону товарищества.
Суд указал, что товарищество собственников жилья как хозяйствующий субъект не имеет самостоятельных экономических интересов, отличных от интересов членов товарищества. То есть товарищество выступает в интересах членов товарищества.
В этом деле товарищество уплатило поставщикам коммунальных услуг ровно ту же сумму, которая поступила от собственников помещений. То есть никакого дохода «для себя» товарищество не получило.
Значит, нет оснований начислять налог.
Это была первая часть обзора практики. В ближайшее время опубликуем вторую.