Приглашение на беседу в налоговую: похоронный марш по вашему бизнесу

Главный страх налогоплательщика – выездная налоговая проверка.

В связи с этим есть две новости — хорошая и плохая.

Хорошая новость: выездных проверок всё меньше.

Плохая новость: сотрудники ФНС научились доначислять миллионы рублей, вообще не выходя из кабинета — с помощью камеральных проверок.

Камеральные проверки, результаты которых ещё недавно были незаметны и как будто неопасны, становятся главным инструментом по доначислению налоговых недоимок. Проверки становятся умнее, проще, точнее, полнее и опаснее. И более того – ФНС не просто доначисляет, но и эффективно взыскивает начисленное.

Эта тенденция (выездных проверок всё меньше, но камеральные все проще и опаснее) может в корне изменить тактику работы ФНС.

С системой АСК НДС-2 налоговая знает всё

У ФНС есть автоматизированная система АСК НДС-2. Она собирает, обрабатывает и предоставляет сотрудникам ФНС доступ к огромному объёму информации. Раньше организация камеральной проверки была сложна и трудоёмка. Теперь сотрудник ФНС может сделать вывод о нарушении с помощью буквально нескольких щелчков мыши.

АСК НДС-2 позволяет увидеть разрывы в уплате НДС в цепочке поставщиков компании. Также программа позволяет выявлять выгодоприобретателя в цепочке движения товара или материалов. Что это даёт? Возможность предъявить компании налоговые претензии, то есть доначислить.

И не надо считать, что длина и запутанность цепочки поставщиков введёт налоговую в заблуждение. АСК НДС-2 показывает цепочку контрагентов в простой и наглядной форме.

Если ФНС видит, что, например, недобросовестная компания 4-го звена существует на деньги заказчика (компании 1-го звена), то ФНС предъявит претензии выгодоприобретателю за компанию 4-го звена.

Как это выглядит на практике?

Сотрудник ФНС с помощью программы АСК НДС-2 видит, что компания работает с недобросовестным поставщиком, а значит, незаконно экономит на налогах.

Возьмём для примера дело, которое прошло в нюне 2018 года и по которому было начислено 4,2 млн руб. Ниже список фактов, которые сотрудник ФНС получил, вообще не выходя из своего кабинета:

• у поставщика не было складов ни в собственности, ни в аренде, а также нет другого имущества и транспорта;
• среднесписочная численность – один человек;
• налоговая нагрузка поставщика минимальна, почти весь НДС заявляется к вычету;
• в товарных накладных к счетам-фактурам нет сведений об отгрузке товара;
• в договоре нет ассортимента товара;
• деньги поставщика выводятся транзитом;
• своих поставщиков товара у поставщика нет. То есть поставлять ему было нечего;
• массовый адрес регистрации;
• машина не зарегистрирована в Платоне и не предъявлена налоговому органу.

Если же ФНС подключит к делу УЭБиПК (в этом деле так и было), то информации будет ещё больше:

• деловая переписка утеряна;
• руководитель поставщика при поставках лично никогда не присутствовал, про качество и объёмы товара ничего не знает, как не знает и ничего про транспорт;
• руководитель должника сознался, что он номинал и за 10 тыс. руб. согласился «побыть директором».

Сами видите: тут с лихвой хватит сведений, чтобы доначислить налоги.

Сотрудник налоговой, вооружившись всей этой информаций, вызывает на беседу руководителя налогоплательщика. Начинается самое интересное.

Доплатите, а не то хуже будет. Намного хуже

Итак, руководитель налогоплательщика в кабинете инспектора ФНС, который требует доплатить НДС. Может показать руководителю «схему» на мониторе компьютера в АСК НДС-2.

Во время беседы составляется протокол, в котором фиксируется, что до руководителя налогоплательщика довели информацию о недобросовестности его контрагентов, и в качестве профилактики рекомендовали «скорректировать» свои налоговые обязательства.

На словах инспектор поясняет, что налогоплательщику следует в течении нескольких дней восстановить НДС, который был заявлен к вычету по проблемному контрагенту. При этом, спорный НДС должен быть именно уплачен, а не заменен вычетами по другой компании. То есть деньги должны поступить в бюджет. Только после этого нужно подать уточненную декларацию. Тогда штрафа не будет.

Сама же беседа подаётся как мероприятие вне рамок налогового контроля, это не камеральная и тем более не выездная проверка.

Инспектор ФНС, чувствуя за собой силу, «кошмарит» предпринимателя по полной программе. Всё ведётся к одному — платите, а не то хуже будет.

Хуже — это выездная налоговая проверка. Инспектор заявляет, что информацию о «плохом» контрагенте спустило сверху управление ФНС и что этот вопрос управление держит на контроле. Он-то, инспектор, может быть, и был бы готов не принимать в отношении компании крутых мер, но вот управление…

Если налогоплательщик не заплатит, то управление со 100% вероятностью согласует либо комплексную либо тематическую выездную проверку. И когда будет назначена выездная проверка, то доначисления будут для компании катастрофические.

Три момента, на которые необходимо обратить внимание

• ФНС не требует, как раньше после выездных налоговых проверок, заплатить в бюджет огромную сумму сразу (такие доначисления просто убивают бизнес). Нет. ФНС стала действовать мягче: теперь после подобных бесед она требует заплатить относительно немного. Сколько? Зависит от бизнеса, кто-то платит 500 – 800 тыс, кто-то 2-3 млн. Но нет гарантии, что в течении небольшого промежутка времени, например, в течении квартала, к налогоплательщику не будут предъявлены иные претензии по другим недобросовестным контрагентам. Таким образом, инспекция проводит «точечную» работу с контрагентами и вытягивает из предпринимателя деньги в бюджет потихоньку. Предприниматель, сцепив зубы, платит. Никому не хочется попасть под выездную проверку, да и названную к уплате в бюджет сумму можно осилить.
• Информация, по которой сегодня работает ФНС, относится к предыдущим годам. То есть ФНС проводит «работу над ранее совершёнными ошибками» посредством обмена данными между УФНС регионов, в которых были установлены компании однодневки. Если предприниматель допускает налоговые нарушения позднее, то они тоже всплывут. Позднее. И всё повторится. Безусловно, в адрес компании могут быть претензии по текущей камеральной проверке, однако этот вопрос не касается контрольной работы УФНС вашего региона, а проблема была выявлена исключительно инспектором вашей районной инспекции. Однако и это не исключает требования инспектора о корректировке ваших налоговых обязательств и требований о доплате НДС в бюджет.
• ФНС требует именно уплатить сумму, по которой есть претензии, то есть принести платёжку. ФНС не устроит вариант, чтобы компания, используя отложенный НДС, вычла бы из него спорную сумму. ФНС нужен именно реальный платёж в бюджет.