Налоговая нагрузка — один из основных показателей, по которым налоговая оценивает компании и предпринимателей.
Зачем знать свою налоговую нагрузку?
Существует Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В этом документе налоговая не рассказывает, по каким именно критериям она отбирает компании для выездной проверки, но предлагает бизнесу самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку, чтобы оценить риск.
«Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:
- Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)…»
из Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
То есть если ваша компания платит меньше, чем другие подобные компании по этому же региону, то у инспекции возникнут предположения, что вы занижаете свои налоги, в связи с этим она придёт с выездной.
Формула расчёта налоговой нагрузки компании
Она простая: сумма уплаченных налогов по данным статистической отчётности делится на оборот (выручку).
Пример. ООО «Альфа» на ОСН. Занимается строительством. Выручка за 2018 год — 32 млн руб. Налоги:
- НДС — 820 тыс. руб.;
- налог на прибыль — 950 тыс. руб.;
- транспортный налог — 200 тыс. руб.;
- налог на имущество — 520 тыс. руб.;
- НДФЛ — 700 тыс. руб.
Сумма уплаченных налогов = 3 190 000 руб.
32 000 000 / 3 190 000 руб = 10,03 %. Округляем до 10 %.
Налоговая нагрузка ООО «Альфа» составляет 10 %. Среднеотраслевой показатель по строительным компаниям за 2018 год — 6,1%. «Альфе» не о чем беспокоиться. У ФНС не будет вопросов к налоговой нагрузке этой компании.
Запомните, что по данной формуле:
- НДФЛ учитывается;
- страховые взносы и дивиденды не учитываются.
Впрочем, сидеть с калькулятором не нужно — налоговая создала онлайн-сервис, где можно рассчитать налоговую нагрузку организации или предпринимателя.
Онлайн-сервис для расчёта налоговой нагрузки компаний и индивидуальных предпринимателей
Кратко поясним, как он работает.
В левой колонке заполняем:
- год, за который считаем налоговую нагрузку (например, 2018);
- вид экономической деятельности (например, производство одежды);
- субъект РФ (допустим, наш производитель одежды в Москве).
В правой колонке пишем, сколько и каких налогов заплатила компания за 2018 год (в тысячах рублей):
- сумма фактически уплаченных налогов, всего = 5 500 тыс. руб.;
- НДПИ и акцизы = 0 тыс. руб.;
- налог на прибыль организаций = 2 900 тыс. руб.;
- НДС = 2 600 тыс. руб.;
- сумма доходов всего = 100 000 тыс. руб.
Щёлкаем «Рассчитать фактические показатели». Нас перекидывает вниз страницы, где появляется небольшая таблица, в которой указаны:
- среднеотраслевые показатели;
- показатели нашей компании (фактическая налоговая нагрузка);
- отклонение от среднеотраслевой нагрузки.
В нашем примере компания отклоняется в сторону большей уплаты. Значит, по вопросу налоговой нагрузки у ФНС вопросов не будет.
Что, если налоговая нагрузка окажется ниже нормы?
В таком случае инспекция:
- вызовет директора для беседы, во время которой будет выяснять, почему компания платит мало налогов. Руководитель ИФНС и/или его замы начнут искать связи с техничками и выяснять, какие схемы использует компания, как она занижает доходы и «рисует» расходы;
- будет назначена выездная налоговая проверка. Конечно, только из-за отклонения от нормы налоговой нагрузки инспекция вряд ли станет проводить полноценную выездную проверку, но если у компании найдутся и другие моменты, на которые инспекция обратит внимание, то перспектива выездной становится очень реальной.
Выводы
Налоговая нагрузка компании — один из показателей, на которые ориентируется налоговая при назначении выездных проверок.
Концепция системы планирования выездных проверок содержит нормы налоговой нагрузки, ниже которых компаниям лучше не опускаться.
Посчитать свою налоговую нагрузку можно самостоятельно по формуле или воспользовавшись онлайн-сервисом на сайте ФНС.
Обратитесь к нам, в адвокатскую коллегию «Налоговые адвокаты».
Звоните по номеру +7 (499) 283-80-20
Пишите на почту nalogadvocat@gmail.com