Главный страх налогоплательщика – выездная налоговая проверка.
В связи с этим есть две новости — хорошая и плохая.
Хорошая новость: выездных проверок всё меньше. За 2017 год было проведено 19 тысяч проверок. За первые 4 месяца 2018 – лишь 4 тысячи.
Плохая новость: сотрудники ФНС научились доначислять миллионы рублей, вообще не выходя из кабинета — с помощью камеральных проверок.
Камеральные проверки, результаты которых ещё недавно были незаметны и как будто неопасны, становятся главным инструментом по доначислению налоговых недоимок. Проверки становятся умнее, проще, точнее, полнее и опаснее. И более того – ФНС не просто доначисляет, но и эффективно взыскивает начисленное.
Эта тенденция (выездных проверок всё меньше, но камеральные все проще и опаснее) может в корне изменить тактику работы ФНС.
У ФНС есть автоматизированная система АСК НДС-2. Она собирает, обрабатывает и предоставляет сотрудникам ФНС доступ к огромному объёму информации. Раньше организация камеральной проверки была сложна и трудоёмка. Теперь сотрудник ФНС может сделать вывод о нарушении с помощью буквально нескольких щелчков мыши.
АСК НДС-2 позволяет увидеть разрывы в уплате НДС в цепочке поставщиков компании. Также программа позволяет выявлять выгодоприобретателя в цепочке движения товара или материалов. Что это даёт? Возможность предъявить компании налоговые претензии, то есть доначислить.
И не надо считать, что длина и запутанность цепочки поставщиков введёт налоговую в заблуждение. АСК НДС-2 показывает цепочку контрагентов в простой и наглядной форме.
Если ФНС видит, что, например, недобросовестная компания 4-го звена существует на деньги заказчика (компании 1-го звена), то ФНС предъявит претензии выгодоприобретателю за компанию 4-го звена.
Сотрудник ФНС с помощью программы АСК НДС-2 видит, что компания работает с недобросовестным поставщиком, а значит, незаконно экономит на налогах.
Возьмём для примера дело, которое прошло в нюне 2018 года и по которому было начислено 4,2 млн руб. Ниже список фактов, которые сотрудник ФНС получил, вообще не выходя из своего кабинета:
Если же ФНС подключит к делу УЭБиПК (в этом деле так и было), то информации будет ещё больше:
Сами видите: тут с лихвой хватит сведений, чтобы доначислить налоги.
Сотрудник налоговой, вооружившись всей этой информаций, вызывает на беседу руководителя налогоплательщика. Начинается самое интересное.
Итак, руководитель налогоплательщика в кабинете инспектора ФНС, который требует доплатить НДС. Может показать руководителю «схему» на мониторе компьютера в АСК НДС-2.
Во время беседы составляется протокол, в котором фиксируется, что до руководителя налогоплательщика довели информацию о недобросовестности его контрагентов, и в качестве профилактики рекомендовали «скорректировать» свои налоговые обязательства.
На словах инспектор поясняет, что налогоплательщику следует в течении нескольких дней восстановить НДС, который был заявлен к вычету по проблемному контрагенту. При этом, спорный НДС должен быть именно уплачен, а не заменен вычетами по другой компании. То есть деньги должны поступить в бюджет. Только после этого нужно подать уточненную декларацию. Тогда штрафа не будет.
Сама же беседа подаётся как мероприятие вне рамок налогового контроля, это не камеральная и тем более не выездная проверка.
Инспектор ФНС, чувствуя за собой силу, «кошмарит» предпринимателя по полной программе. Всё ведётся к одному — платите, а не то хуже будет.
Хуже — это выездная налоговая проверка. Инспектор заявляет, что информацию о «плохом» контрагенте спустило сверху управление ФНС и что этот вопрос управление держит на контроле. Он-то, инспектор, может быть, и был бы готов не принимать в отношении компании крутых мер, но вот управление…
Если налогоплательщик не заплатит, то управление со 100% вероятностью согласует либо комплексную либо тематическую выездную проверку. И когда будет назначена выездная проверка, то доначисления будут для компании катастрофические.
Обнал становится всё бессмысленнее. Теперь, когда ФНС научилась отслеживать его, он пойдёт на спад ещё быстрее, чем шёл до этого.
Благодаря системе АСК НДС-2 налоговая постоянно имеет громадный объём информации. Налоговый контроль ещё никогда не был таким простым, как сейчас. И он будет становится ещё проще, а процесс доказывания вашей недобросовестности – легче.
К налоговой оптимизации нужно подходить всё более аккуратно. Необходимо учитывать не только (и, возможно, даже не столько) сам Налоговый кодекс, сколько позиции ФНС и судов по конкретным методам налоговой оптимизации.
Налоговые адвокаты отслеживают тенденции развития судебной практики, способы дальнейшего выявления и доначислений налогов со стороны инспекции и могут проконсультировать вас о безопасности и правильности применяемых способов налогообложения.
Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать новости о налогах. Без спама! Одно или, максимум, два письма в неделю по теме налоговой безопасности.
