Налоговые доначисления ФНС – страшный сон любого бизнесмена. А что, если мы расскажем, как «переложить» эти убытки на контрагента, по вине которого они возникали? Причём без суда? А если контрагент пойдёт в суд, то судьи будут на вашей стороне?
Не будем затягивать. Но сначала расскажем предысторию способа, о котором идёт речь в этой статье.
Одна компания покупает у другой сельхозпродукцию
«Торговый дом Риф» (покупатель) и ООО «Агробизнес» (продавец) заключили договор купли-продажи. «Риф» покупал у «Агробизнеса» пшеницу, кукурузу, ячмень и другие сельхозкультуры.
Также компании заключили допсоглашение к договору. Согласно этому допсоглашению «Агробизнес» заверял «Риф» и гарантировал «Рифу», что он, «Агробизнес»:
- надлежащим образом учреждён и зарегистрирован;
- находится по месту регистрации;
- имеет все необходимые разрешения, одобрения и согласия, необходимые для исполнения договоров;
- имеет соответствующие коды ОКВЭД;
- не имеет никаких правовых препятствий для заключения и исполнения договора;
- лицо, которое подписывает договоры от имени компании, имеет необходимые полномочия;
- уплачивает все налоги и сборы, ведёт и вовремя подаёт все виды отчётности (налоговую, статистическую и другую);
- ведёт абсолютно «чистую» документацию и отчётность по покупке и продаже товаров;
- полностью отражает НДС, полученный от покупателя в составе цены товара.
Теперь важнейшая часть этого соглашения. «Агробизнес» заверял «Риф», что он, «Агробизнес», обязуется возместить «Рифу» убытки, которые тот, возможно, понесёт, если ФНС признает, что «Агробизнес» – недобросовестная компания.
Под убытками в контексте соглашения понимаются:
- НДС, штрафы и пени по нему, взысканные с «Рифа» ФНС;
- НДС, который «Риф» возместил своим покупателям после того, как ФНС взыскала НДС с этих покупателей.
Иными словами, «Агробизнес» заверял своего покупателя «Торговый дом Риф» в своей абсолютной «чистоте» и законопослушании. И в готовности компенсировать все налоговые риски своими деньгами, если это не так.
А потом появились проблемы.
Вы правильно догадались: «Агробизнес» нарушил заверения, данные в дополнительном соглашении
Инспекция отказала в налоговых вычетах по НДС Компании «Риф» в сумме 12 354 256 рублей. Причина отказа: у «Агробизнеса» был контрагент «Фаворит». По мнению инспекции, между «Агробизнесом» и «Фаворитом» был искусственный документооборот, а реальных операций быть не могло.
Короче говоря, «Агробизнес» работал с однодневкой и нарушал, таким образом, допсоглашение с «Рифом».
«Риф» обратился в АС Ростовской области с иском о взыскании с «Агробизнеса» всей суммы налоговых вычетов, в которых ему было отказано со стороны инспекции – 12 354 256 рублей.
Дело в суде «Риф» выиграл. Все суды, включая кассацию, поддержали «Риф» и подтвердили обязанность «Агробизнес» возместить «Рифу» сумму убытков в размере 12 354 256 рублей.
Как на практике переложить налоговые риски на поставщика? Готовое решение
Заключайте договоры с нужными пунктами или заключите допсоглашение к уже существующим договорам. Во вновь заключаемых договорах пропишите необходимые вам условия в разделе «Ответственность сторон». Можно также ввести раздел «Особые условия». Но в целом, не так важно, в каком разделе будут прописаны нужные пункты.
В отношении уже существующих договоров заключите дополнительное соглашение. Лучше, чтобы оно имело обратную силу (это можно прямо предусмотреть в тексте допсоглашения). Без обратной силы соглашение будет действовать только в отношении будущих поставок.
Что должно быть включено в новые договоры/дополнительные соглашения?
Соглашение должно состоять из 3-х логических частей.
Часть 1. Гарантии контрагента, что он – добросовестный.
В тексте укажите, что контрагент:
- зарегистрирован надлежащим образом;
- работает по месту регистрации;
- в руководстве нет дисквалифицированных лиц;
- у контрагента есть необходимые лицензии и разрешения;
- он ведёт «белую» бухгалтерию, платит налоги, все сделки отражает в отчётности.
Часть 2. Гарантии по сделке.
Пусть контрагент подпишется под тем, что:
- у него нет ограничений для заключения и исполнения сделок;
- у товара нет обременений;
- он перечисляет НДС в бюджет и, как положено, отражает это в налоговой декларации;
- он по первому требованию предоставит вам первичные документы. Укажите, в какой срок это нужно сделать.
Часть 3. Ответственность за нарушения договора/соглашения.
Эту часть, как и предыдущие, нужно прописывать не общими, а конкретными фразами.
Обязуйте контрагента возместить:
- НДС, в вычетах которого вам отказали;
- доначисленные вам налоги, пени, штрафы;
- суммы, которые вы вынуждены были возместить третьим лицам из-за нарушения контрагентом соглашения или договора.
И конечно, пропишите сроки этого возмещения. Отталкивайтесь от той даты, когда вы направите контрагенту соответствующее решение ФНС.
Предусмотрите, что возмещение не зависит от успешности/неуспешности обжалования решения ФНС в суде. Если этого не предусмотреть, то срок возмещения растянется до решения Верховного суда.
Что делать, если вас понуждают заключить такое соглашение?
Вы не можете поручиться за своих контрагентов. Поэтому попытайтесь заключить такие же соглашения с ними. Вы сможете переложить риски на них.
И конечно, общий совет — оцените ситуацию.
Выводы о том, как переложить на контрагента риски налоговых доначислений
Появился механизм, который позволяет взыскивать с контрагента убытки, причинённые доначислениями налога или отказом в возмещении НДС.
Чтобы воспользоваться описанным механизмом, нужно заключить с контрагентом грамотное дополнительное соглашение или договор, в котором будут прописаны соответствующие условия. Так как договор/соглашение – важный документ, нужно, чтобы его составлял опытный специалист по налогам.
Описанный механизм интересен и даже остроумен. Но он не избавляет от необходимости проявлять должную осмотрительность и проверять контрагента перед заключением договора.