Вызов на «зарплатную» комиссию в налоговую: к чему готовиться и можно ли не ходить?

Чем занимаются «зарплатные» комиссии?

Об этом предельно откровенно сказано в Письме ФНС от 17 июля 2013 года №АС-4-2/12722: комиссии нужны, чтобы собирать больше налогов. Как? Вызывают директоров компаний, которых налоговая заподозрила в уходе от налогов и объясняют, что налоги лучше доплатить, а иначе и выездная проверка может «прилететь».

Правда, никто не гарантирует, что после добровольной уплаты налогов выездной проверки не будет. Ничто не мешает инспекции вынудить компанию доплатить налоги, а потом «прихлопнуть» компанию ещё и выездной проверкой. 

Но самой комиссии предшествует большая работа инспекторов. Нелишним будет кое-что об этой работе узнать.

Из-за чего директора могут вызвать на зарплатную комиссию?

Оговоримся, что в течение пары лет зарплатные комиссии почти не проводятся, а вот комиссии по НДС проводятся, как ни в чём не бывало. 

Сначала разберемся с налоговыми агентами — компаниями и предпринимателями, у которых работаю люди и за которых бизнес платит НДФЛ и страховые взносы. Итак, налоговая возьмёт на карандаш налоговых агентов:

• у которых есть долг по НДФЛ и взносам
• перечисливших на 10% меньше НДФЛ, чем в предыдущем году
• у которых в этом году штат сотрудников сократился на 30% и больше относительно прошлого года
• стали перечислять меньше страховых взносов при том же, что и раньше, количестве работников
• которые платят зарплату ниже среднего уровня по региону в своей сфере деятельности. А тот бизнес, который платит зарплату ниже регионального прожиточного минимума, попадает под особенно пристальное внимание налоговиков.

Не только налоговые агенты интересуют инспекцию, но и сами налогоплательщики. Инспекция заинтересуется:

• предпринимателями, которые отразили в декларации по НДС выручку от реализации, но в декларации по НДФЛ заявившие доход, равный 0 или вообще не представившие декларацию по НДФЛ;
• гражданами, не обязательно предпринимателями, которые получили доход, а декларацию не подавшими.

Инспекция решила не ограничивать себя в источниках информации и указала в письме, что она может вызвать на «зарплатную» комиссию и комиссию по НДС любых налогоплательщиков:  

Полагаем, что вопросов, откуда у инспекции нужная информация, ни у кого не возникает. В налоговую стекается масса самой разной информации о деятельности предпринимателей и компаний: кто сколько и когда налогов заплатил, у кого сколько сотрудников было раньше и сколько сейчас, кто какое имущество продал и т.д. 

Источников данных у налоговой много: собственные информационные базы (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т.д.), информация из банков, правоохранительных органов, Пенсионного фонда, таможни, лицензирующих органов, муниципалитетов. Знай только анализируй, да и анализ во многом автоматизирован.  

Итак, инспекция сформировала список предпринимателей и компаний по критериям, указанным выше. Что дальше? 

Как налоговая выбирает, кого вызвать на «зарплатную» комиссию?

Вызывать всех попавших в «скорбный список», инспекция не может — не хватит ни сотрудников, ни времени. Но налоговой это и не надо. Ей требуются самые «перспективные» с точки зрения возможных доначислений налогоплательщики. В Письме инспекция говорит об этом совершенно открыто:

Как вычислить самых перспективных? Провести анализ налоговой нагрузки. Вот из чего он состоит:

• сначала считается налоговая нагрузка заинтересовавших инспекцию компаний
• потом берутся аналогичные налогоплательщики, состоящие на учёте в той же инспекции, считается их налоговая нагрузка;
• берётся аналогичный налогоплательщик с максимальной налоговой нагрузкой;
• сравнивается налоговая нагрузка «перспективного» налогоплательщика со средней налоговой нагрузкой по аналогичным налогоплательщикам.

Инспекция откладывает в сторону те компании и тех ИП, у которых приемлемый уровень налоговой нагрузки. А вот тех, кто посмел платить недостаточно много налогов, инспекция продолжает анализировать. Теперь уже детальнее:

• запрашиваются банковские выписки;
• составляется схема движения денег и работы бизнеса в целом;
• анализируются сделки. 

В результате у инспекции на руках появляется не просто список компаний и предпринмателей, которые якобы недоплатили налоги, но и конкретные суммы НДФЛ и страховых взносов, которые инспекция хотела бы от них получить. 

Вот те налогоплательщики, которые прошли все «фильтры», будут иметь честь быть приглашенными на «зарплатную» комиссию. Инспекция может пригласить не только их:

Но сначала — письмо. 

Перед вызовом на «зарплатную» комиссию налоговая отправляет налогоплательщику информационное письмо

Вообще цель инспекции — не затащить директора компании на «зарплатную» комиссию. Цель — чтобы директор решил доплатить налоги. Если он сделает до комиссии, инспекция будет считать, что цель достигнута.

Поэтому инспектор направит директору грозное письмо, в котором инспектор подробно распишет все выявленные странности, противоречия и факты, указывающие на махинации (по мнению инспектора) с налогами и предложит уточнить сумму налогов к уплате. Смысл один — доплатите налоги, да поторопитесь — сроку вам 10 дней со дня получения письма.

Кроме того, в письме будет намёк на выездную налоговую проверку: инспекция напишет, что вам, уважаемый налогоплательщик, было бы разумно самостоятельно оценить перспективу проведения выездной проверки в отношении вас согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Инспекция старается рассылать эти письма с запасом времени, чтобы у директора была возможность всё взвесить и принять «правильное» решение.

Что делать, если инспекция вызвала вас на зарплатную комиссию?

Несмотря на то, что цель инспекции — собрать налоги, она все-таки готова выслушать ваши пояснения, почему вы платите мало (по её мнению) НДФЛ и взносов. В письме вам будет предложено объяснить ситуацию. Этим можно воспользоваться.

Вариант первый: вступите с инспекторами в переписку. Спросите в ответном письме чем обоснована необходимость явки? В рамках каких мероприятий налогового контроля проходит комиссия и т.д. Пока ваше письмо дойдёт до инспекции, пока она соберется ответить, пока ответ дойдёт до вас… Вполне возможно, налоговая к тому моменту уже потеряет к вам интерес, потому что найдутся более сговорчивые директора и предприниматели, послушно доплатившие налоги. 

Вариант второй: ответить по существу заданных в письме вопросов. 

Например, почему в вашей компании низкие зарплаты?

Потому, что многие работают не весь день, а полдня или дистанционно.

Если у вашей компании сезонный характер работы, то сокращение штата объясняется «мертвым сезоном»

Снижение НДФЛ и страховых взносов вызвано коронавирусом, падением продаж и прибыли. Все это привело к тому, что вам пришлось сократить штат.

Долги по НДФЛ и взносам? Опять коронавирус виноват. Продаж нет, контрагенты не платят, вот и у вас нет средств на уплату налога и страховых взносов. Разумеетися, вы заплатите при первой возможности.

И конечно, ваши аргументы должны быть подкреплены документами: трудовыми договорами, штатными расписаниями и т.д.

Возможно, вы решите,что лучше на комиссию сходить. В таком случае вам лучше заранее знать, кто на ней будет присутствовать и что в целом там будет происходить.

Кто присутствует на комиссии по легализации налоговой базы и как она проходит? Существенные изменения в 2023 года

Несколько лет назад комиссии обставлялись со всем возможным пафосом. Могут присутствовать:

• несколько сотрудников инспекции, среди них — замначальника инспекции или руководитель отдела
• представитель администрации округа 
• полицейские
• сотрудники прокуратуры. 

Но со временем ситуация изменилась: и по форме и по содержанию комиссии упростились. 

Раньше было как: инспектор вел беседу с директором по каждому контрагенту. Сначала инспектор говорил, «а вот у вашего контрагента «Ромашка» такие-то признаки технической компании, а у «Василька» такие-то» (и в протокол недостатки контрагентов вносились отдельно по каждому контрагенту), то теперь все недостатки контрагентов перечисляются скопом. Просто после перечисления сомнительных контрагентов пишутся несколько признаков:

• минимальная штатная численность;
• отсутствие на балансе активов (недвижимости, транспорта, основных средств);
• у компании нет обособленных подразделений. Довольно странный довод, ведь у массы компаний нет обособленных подразделений. Но год назад мы видели эту формулировку почти в каждом протоколе;
• деньги идут транзитом;
• приводятся и иные косвенные признаки, напрямую не свидетельствующие на невозможность контрагента выполнить свои обязательства по договору.

С чем связано это упрощение? Почему инспекция так делает?

Во-первых, чтобы сэкономить время. Расписать подробно, почему инспекция считает каждого контрагента техничкой — это трудозатратно, потому что каждого контрагента надо изучить. А когда претензии пишутся «кучей», это намного проще. 

Во-вторых, если расписывать претензии по каждому контрагенту в отдельности, то этих самых претензий может оказаться недостаточно, чтобы убедить директора, что его контрагент «техническая» компания и по ней он должен добровольно доплатить налоги. А когда претензии «кучей», они смотрятся солиднее.

Что мы делаем, когда нашему клиенту на комиссии предъявляют претензии по контрагенту

Например, инспекция заявляет, что некий контрагент — техничка, потому что:

• минимальная штатная численность;
• нет основных средств;
• деньги уходят транзитом.

А этот контрагент оказывает посреднические услуги — поставляет товар нашему клиенту. Мы говорим инспекции:

• штатная численность — один человек, потому что больше не надо. Этот человек сидит за компьютером, видит, где купить товар подешевле и кому его продать. Ему не нужны никаких сотрудники;
• основные средств ему не нужны, он посредник. Его инструмент — компьютер и интернет;
• что деньги уходят транзитом, так это понятно. Когда ему прилетает заказ на товар, ему этот товар надо оплатить. Вот посредник и переводит деньги, полученные от заказчика, продавцу товара. В этом случае транзит денег в какой-то степени даже подтверждает оказание услуг.

Так ходить или не ходить на комиссию по легализации налоговой базы?

Мы считаем, что на комиссию надо идти. 

Во-первых, инспекция от вас не отстанет, пока вы не явитесь в налоговый орган. Для этого она может и счета вам заблокировать. Такая практика уже массово существовала.

Во-вторых, надо получить от инспекции информацию и объективно оценить риски. Если директора ваших контрагентов уже признались в том, что они номинальные директора, оплаты в адрес контрагентов не было (имело место покупка «бумажного НДС»), то риски компании велики, и надо подумать о возможных вариантах действий. Тут может стать актуальной защита от выездной налоговой проверки и защита активов бизнеса и вашего личного имущества. 

Подобные задачи мы уже много лет эффективно решаем с нашими клиентами.