Что делают бизнесмены, когда их компании доначислили десятки миллионов?

Причины, побуждающие компанию использовать схему

ФНС доначисляет компании большую сумму налогов, пеней и штрафов по результатам выездной или камеральной проверки.

Суть схемы

Руководители компании, стремясь спасти бизнес, решают перевести его на другую компанию, а старую — обанкротить и не платить сумму доначислений.

Для этого регистрируется новая компания, её название, как правило, совпадает с названием старой компании. Чтобы придать новой компании видимость совершенно самостоятельной структуры, учредители могут зарегистрировать её в иной организационно-правовой форме.

Как правило, новую компанию начинают регистрировать, когда директору принесли решение о проведении выездной налоговой проверки или после акта выездной проверки.

Учредителем новой компании, как правило, становится кто-то из топ-менеджеров старой компании. Она регистрируется по тому же адресу, который занимает старая компания. Новая компания перезаключает договоры с сотрудниками, контрагентами, поставщиками.

Старая компания обращается в арбитражный суд с иском о банкротстве, ФНС включается в список кредиторов, но т.к. всё имущество переведено на новую компанию, налоговая ничего или почти ничего не получает. Реализация имущества компании завершается.

Старая компания обанкрочена и исключена из ЕГРЮЛ, а на её месте работает компания-клон: та же деятельность, те же сотрудники, те же контрагенты и даже адрес часто тот же.

Но это ничуть не поможет избавиться от долга по налогам.

Почему это не работает

Потому, что ФНС заявит в арбитражном суде, что старая и новая компании зависимы, и суд встанет на сторону налоговой.

Что даёт налоговой факт признания компаний зависимыми? Возможность взыскать налоговые долги старой компании с новой. ФНС при этом использует пп.2 п.2 ст.45 НК РФ, которая позволяет взыскивать долги между зависимыми лицами.

Как правило, при доказывании зависимости компаний ФНС использует такие аргументы:

• новую компанию зарегистрировал сотрудник старой компании, который находится в служебном подчинении у её руководства;
• виды деятельности двух компаний одинаковы;
• старая компания начала выводить активы на новую после получения решения о назначении выездной налоговой проверки или после получения акта выездной проверки;
• во время проведения выездной проверки старая компания фактически перестала работать, движение денег по счетам прекратилось;
• сотрудники старой компании перешли работать в новую (налоговая не ленится, рассчитывает численность сотрудников до десятых долей процента. Например, в одном деле налоговая заявила в суде, что численность сотрудников новой компании состоит на 97,3% из сотрудников старой);
• были перезаключены договоры с контрагентами старой компании.

Эти аргументы новой компании, как правило, «крыть» нечем. Суд признаёт компании зависимыми, и налоговые долги старой компании платит новая.

В практике есть цепочки из трёх компаний, руководство которых пыталось избежать уплаты налогов. Доначислили компании А., она разорялась, переводила бизнес на компанию Б и начинала процедуру банкротства. Налоговая обращалась в суд с требованием признать А. и Б. зависимыми, суд удовлетворял требование, и платить должна была Б., после этого Б. шла на банкротство, открывалась компания В., на которую переводилось всё имущество. Потом В. признавалась зависимой с Б. и платила тот самый долг, который остался ещё от А.

К чему приводит использование схемы по избежанию уплаты налогов

Избежать уплаты налогов и пеней не удаётся. Возможна уголовная ответственность руководства старой компании. Вопрос о субсидиарной ответственности также встаёт, если с новой компании не смогут взыскать долги перед бюджетом или взыщут их не в полном объёме.