Какой процент НДС безопасно заявлять к вычету?

Зачем надо знать, какой процент НДС вы заявляете к вычету?

Чтобы снизить риск выездной проверки. Полный алгоритм отбора компаний для выездных ФНС держит в секрете, но в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок ФНС дала некоторые ориентиры, по которым налогоплательщики сами могут понять, грозит им выездная или нет.

Один из таких ориентиров — размер вычитаемого НДС. В п. 3 «общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков…» (рисков выездной проверки, имеется в виду) сказано так:

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.

То есть вычет НДС 88 % не привлечёт повышенного внимания инспекции. 89 % или выше — привлечёт.

Почему именно такой процент? Налоговая заявляет, что в среднем по России применяют к вычету именно 88 % НДС. Если компания применяет к вычету больше, это привлекает внимание налоговой и она углубленно изучает, как формировалась налоговая база по НДС.

Как определить долю вычетов по НДС?

Декларации по НДС сдаются раз в квартал, а доля вычетов определяется за 12 месяцев. Поэтому, чтобы определить процент НДС к вычету, нужно проанализировать последние 4 декларации по этому налогу.

Формула расчёта такая:

• складывается начисленный за последние 4 оконченных квартала НДС (без учёта вычетов);
• складывается сумма вычетов за последние 4 оконченных квартала НДС;
• сумма вычетов делится на сумму начисленного НДС и умножается на 100 %.

Пример. ООО «Ромашка» определяет процент НДС к вычету в середине июля 2019 года. Нужно проанализировать декларации по НДС:

• за 2 квартал 2019 года (апрель, май, июнь). Исчисленный НДС = 21 367 987 руб, вычеты — 18 837 172 руб.;
• за 1 квартал 2019 года (январь, февраль, март). Исчисленный НДС = 15 728 819 руб, вычеты — 11 738 849 руб.;
• за 4 квартал 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь). Исчисленный НДС = 37 874 938 руб, вычеты — 36 764 124 руб.;
• за 3 квартал 2018 года (июль, август, сентябрь). Исчисленный НДС = 24 376 837 руб, вычеты = 20 786 372.

Весь исчисленный НДС (его еще называют исходящим) = 99 348 581 руб.

Все вычеты по НДС (исходящий НДС) = 88 126 517 руб.

Делим вычеты на исчисленный НДС и умножаем на 100 % = (88 126 517) / (99 348 581) Х 100 % = 88,7 %.

ООО «Ромашка» можно поздравить. Эта компания уложилась в дозволенные пределы вычетов.

Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

• перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
• заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.