Минфин и Госдума ставят эксперимент с НДС. Если он удастся, то все мы будем жить в другой налоговой реальности. Это коснётся всех предпринимателей.
С 27 ноября 2017 года действуют масштабные поправки в обе части НК. Эти поправки внесены Федеральным законом №335. Поправок очень много, в законе 123 страницы. Но нас интересует эксперимент с НДС.
Всё очень просто: обязанность по уплате НДС перекладывается с поставщика на покупателя: статья 161 НК РФ дополняется пунктом 8, который и устанавливает новые правила. Покупатели становятся налоговыми агентами и получают обязанность исполнять соответствующие функции. То есть покупатели самостоятельно уплачивают НДС в бюджет, без перечисления его продавцу.
Но это касается (пока что) далеко не всех налогоплательщиков.
Новые правила действуют при реализации:
Скажете, что это не про вас, что это вас не касается? Если эксперимент удастся, то его распространят на всю экономику. Так что есть большой риск, что это будет «про вас». Поэтому вы должны понимать ситуацию и готовиться к ней заранее. Так что даже если ваш бизнес очень далёк от сырых шкур, лома и алюминия, отнеситесь к этой ситуации серьёзно.
Налоговыми агентами признаются юрлица и ИП. Физические лица без статуса ИП налоговыми агентами быть не могут.
Для борьбы с обналом, конечно же.
При многоступенчатой купле-продаже товара в цепочку контрагентов может «вклиниться» однодневка, на которой будет произведена существенная наценка на товар. Но НДС с этой наценки уплачен в бюджет не будет. А учитывая последние изменения в судебной практике, согласно которым налогоплательщик не должен отвечать за недобросовестные действия контрагентов 2-го и последующего звеньев, то шансы взыскать НДС в бюджет у налоговых органов уменьшаются. Вот и возникли такие изменения с целью минимизировать налоговые потери.
Сейчас действует такая схема уплаты (если упростить, конечно):
Как будет:
В этом, конечно, есть большой минус для поставщиков. По старым правилам, когда покупатель перечисляет поставщику деньги за товар, у поставщика в обороте появлялись деньги за товар + деньги на уплату НДС. Ведь налог не надо платить сразу, значит, средства, которые пойдут на уплату налога в будущем, можно использовать. Также НДС к уплате можно было уменьшить на сумму налоговых вычетов. Теперь этого нет, ведь продавец не получает в составе цены товара деньги на уплату НДС.
Очевиден и минус для покупателей, которых новый закон сделал налоговыми агентами: на них возлагаются все обязанности налогового агента (пункт 3 статьи 24 НК):
Продавец, который вправе не платить НДС, должен сделать отметку «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе.
Если выяснится, что продавец поставил отметку «Без налога (НДС)», хотя не имел на это права, то ему самому придётся заплатить налог.
Основной вывод заключается в том, что делать какие-либо выводы слишком рано. Закон начнёт действовать в ближайшее время и будет обкатан «в пилотном режиме» на узкой категории налогоплательщиков. Нам остаётся ждать результатов этого текста-эксперимента.
О том, насколько данный механизм уплаты налогов окажется удачным и не «переметнутся» ли однодневки на сторону покупателей, покажет практика, о развитии которой мы будем держать вас в курсе.
Заверение об обстоятельствах (налоговая оговорка): возможно ли переложить на контрагента налоговые доначисления?
Вам не учтут затраты и уберут вычеты по НДС, если у ваших контрагентов есть эти признаки
Можно вернуть НДФЛ, уплаченный при получении выплаты за унаследованную долю в компании
Недоимка по налогам и сборам: что это такое, как она выявляется, каковы порядок и сроки взыскания, когда она будет списана
77 аргументов против ФНС
Примеры, как обосновать достоверность адреса компании при переезде или регистрации