Платить иностранцам наличкой нельзя — это валютное нарушение по статье 15.25 КоАП, которое разорит бизнес

Иностранцы, которые находятся в России, считаются нерезидентами (п.7 ст.1 закона «О валютном регулировании…»). Исключение — иностранцы, которые живут в России по виду на жительство. Они — резиденты. 

Резиденты также — это граждане России (ИП) и юридические лица, зарегистрированные в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. 

Платежи между резидентом и нерезидентом — это валютная операция (п.9. ст. 1 закона). Причём неважно, о какой валюте речь: если резидент заплатил нерезиденту рубли — это все равно валютная операция. 

Валютные операции надо проводить через банки (ст.14 закона). За валютную операцию наличными можно получить огромный штраф, потому что это — нарушение валютного законодательства согласно ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Компании и предприниматели попадают в эту ловушку по незнанию.

Выплата иностранцу-нерезиденту зарплаты наличными из кассы — это нарушение, за которое положен огромный штраф

Если компания платит иностранцу зарплату наличными из кассы, то налоговая оштрафует компанию как минимум на 75% от выплаченной зарплаты. А может и на все 100%. Такая санкция предусмотрена ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Платить зарплату иностранцам надо только через банки.

Если иностранец работал в компании год и получил зарплату рублями из кассы 12 раз, то штраф будет 75-100% от всей выплаченной за год зарплаты. Если таких иностранцев работает 10 человек, то опять же штраф будет от общей суммы выплаченных всем 10-ти работникам денег.

Срок давности валютных нарушений — 2 года. Если нерезидент получает зарплату из кассы, например, 3 года, то оштрафовать работодателя инспекция сможет за 2 последних года.

Кроме компании налоговая оштрафует и директора — на 20-30 тыс руб за одно нарушение валютного законодательства. 

Для работодателей-предпринимателей штрафы такие же, как для компаний — 75-100% от суммы нарушения. 

Как налоговая определяет, когда нарушение одно, а когда несколько?

Например, пять иностранцев получают зарплату наличными раз в месяц. Это одно нарушение или пять?

Мы встречали оба варианта. Иногда инспекция объединяет факты выплат по месяцам, и тогда выплата нескольким нерезидентам за месяц оформляется как одно административное правонарушение. Бывает и по-другому: каждая выплата отдельному нерезиденту идёт как самостоятельное правонарушение, даже если нерезидентов работает несколько и они получают зарплату наличными одновременно. Видимо, это зависит от того, горит у инспекции план по административный нарушениям или нет.

Предпринимателям неважно, сколько будет административных правонарушений — штраф все равно один и тот же. А вот для директоров компаний это имеет значение, ведь одно дело — один штраф 20-30 тыс руб за одно нарушение, а другое — 10 штрафов по 20-30 тыс руб за десять нарушений.

Как налоговая вообще узнаёт, что иностранцы получают зарплату наличными?

Работодатели сами ей об этом рассказывают. Работодатель ведь выполняет функцию налогового агента и сдаёт декларацию 2-НДФЛ (если точно, то эта декларация отменена с 2021 года и информация, которая была в этой декларации, теперь входит в декларацию 6-НДФЛ). В справке есть поле «гражданство» физлица, в отношении которого исполняются функции налогового агента. 

Инспектор спрашивает: 

— Как вы зарплату платите?

Работодатель отвечает:

— По ведомости из кассы.

Ну вот и все. Остальное — дело техники. Ещё инспектор может запросить трудовой договор, где прописан порядок выплаты зарплаты.

Можно ли снизить штраф по ст. 15.25 КоАП? Какие аргументы помогут уменьшить штраф?

Снизить штраф сложно, но возможно. Есть условие — штраф для юридического лица должен быть более 100 тыс руб. Если штраф меньше, то снизить его нельзя.

В деле № А04-9503/2018 компания выплатила зарплату из кассы 141-му сотруднику-нерезиденту на общую сумму 5,6 млн руб. 

Инспекция оштрафовала компанию на 4,2 млн руб. Суд снизил штраф до 2,5 млн руб. Аргументы были сформулированы расплывчато:

• недопустимость необоснованного подавления экономической инициативы и прав компании;
• отсутствие отягчающих обстоятельств.

Но решение устояло в 3-х инстанциях.

Другой пример: в деле № А45-12685/2019 предприниматель совершил валютное нарушение на сумму 140 тыс руб. Инспекция его оштрафовала на 105 тыс руб, но суд уменьшил штраф до 52,5 тыс руб. Инспекция возражала: у предпринимателя 37 млн руб доходов за год, пусть платит сполна! Но перевесили другие аргументы:

• предприниматель не отрицал нарушение;
• у него трое детей, кредиты и статус субъекта малого предпринимательства;
• покупатель-иностранец получил вид на жительство через небольшой срок после совершения сделки;
• деньги не перемещались через границу России;
• сделка касалась земельного участка, который не может выбыть с территории России;
• предприниматель, пусть и с нарушением, но зачислил деньги на свой счёт.

Решение устояло в 3-х инстанциях.

Северокорейское ядерное оружие поможет признать нарушение валютного законодательства малозначительным

Дело № А51-16350/2018. На заводе работали 44 северокорейца. Завод выплатил им наличностью 414 тыс руб. Инспекция привлекла завод по ст.15.25 КоАП.

Но суд отменил привлечение к ответственности, посчитав, что нарушение малозначительное, ведь:

• завод не знал, что иностранным работникам надо платить через банк. Причём это было не пустое «мы не знали», а «продвинутое незнание»: завод сослался на судебные решения, в которых суды указали, что можно и не открывать счета нерезидентам;
• банки отказывались открывать северокорейцам счета. Ведь КНДР давно и прочно под санкциями Совбеза ООН из-за ядерного оружия. Так что лучше держаться от них подальше, а то мало ли.