Госдума и ФНС загоняют налогоплательщиков в угол и посылают ясный сигнал: государство своё возьмёт. С кого угодно, но возьмёт.
30 ноября 2016 года Госдума приняла закон №401-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения грозят серьёзно изменить судебную практику взыскания налогов. Не в пользу налогоплательщиков, конечно.
Что это за изменения: теперь физические лица будут платить налоги компаний
Пункт 2 статьи 45 НК говорит о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.
Бывает так, что компании, чтобы уйти от налогов, начинают «гонять» деньги между собой. Руководство основной компании создаёт дочернюю и «гонит» туда деньги или вообще переводит всю деятельность на дочернюю компанию. Делается и наоборот — дочерние компании переводят всё, что имеют, в материнскую компанию. Когда приходит ФНС, компания разводит руками — налоги платить нечем.
В таких ситуациях ФНС обращается в суд с иском о признании компаний взаимозависимыми лицами, и если суд с ФНС соглашается (а он соглашается, кто бы сомневался), одна компания платит налоги за другую. «Нечего обманывать государство, мы всё равно узнаем, кто с кем связан и заставим заплатить» — такая позиция у ФНС и судов.
До 30-го ноября 2016 года речь шла именно о компаниях, физических лиц никто не трогал. Таким образом, была распространена практика вывода активов и денежных средств на ИП и граждан, не имеющих статус предпринимателя. Но изменения в НК дают возможность взыскивать налоговые долги компаний с физических лиц (включая ИП).
Речь идёт о замене слова «организация» на слово «лицо» в абзаце 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК.
Это значит, что избежать уплаты налога, переведя активы на физическое лицо, теперь невозможно. ФНС взыщет налоги компании даже с человека, который с этой компанией связан.
ФНС уже разработала «памятку» по взысканию налогов с зависимых лиц
Это письмо ФНС от 19 декабря 2016 года № СА-4-7/24347@. В нём описывается, как ФНС доказывает в судах связанность двух компаний и заставляет одну компанию платить за другую налоги. О физических лицах в письме речь не идёт. Пока что.
В письме ФНС чётко прописано, из-за чего суд признаёт компании зависимыми, но пока что нет разъяснения о признании взаимозависимыми компании и физического лица. Понятие взаимозависимых лиц есть в статье 20 НК, более подробно это понятие раскрывается в статье 105.1 НК: это физические лица и компании, которые оказывают влияние на условия и результаты их деятельности.
Взаимозависимыми лицами могут признаваться (подпункты 1-11 пункта 2 статьи 105.1 НК)
- две компании (зависит от степени участия одной компании в длительности другой и их органов управления);
- несколько компаний (зависит от того, насколько они участвуют в деятельности друг друга);
- физическое лицо и компания (зависит от полномочий этого физического лица и/или участия в жизни компании);
- несколько физических лиц (зависит от того, подчиняется ли одно лицо другому по должностному положению и степени родства).
Этот пункт можно трактовать как угодно широко. То есть кого хочешь, того и признавай зависимым лицом.
Смысл статей 20 и 105.1 НК дублируется в письме ФНС: «право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством, основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти». Так что ФНС уже подготовилось взыскивать долги со всех подряд.
При каких условиях ФНС сможет взыскивать имущество физических лиц по долгам компаний?
Это сказано в пункте 2 статьи 45 НК:
- взыскание должно производиться в судебном порядке;
- долг по налогам должен возникнуть по итогам налоговой проверки;
- этот долг должен числиться более 3-х месяцев;
- компания и физическое лицо должны быть признаны взаимозависимыми (учредители, генеральный директор сюда входят «по умолчанию». Возможно, и главный бухгалтер, руководители отделов. Как пойдёт практика, сказать трудно);
- компания должна перечислять физлицу выручку, деньги, иное имущество;
- взыскать можно только переданные выручку, деньги и иное имущество, в пределах этих сумм.
Вот и получается, что если компания расплатиться не смогла, платить будут как минимум её учредители и руководитель. А если их денег не хватит, то и ещё кто-нибудь — сын, брат, сват.
4 пугающих вывода о том, что ждёт бизнес
ФНС своё возьмёт. Не с компании, так с тех, кто с ней связан.
Понятие взаимозависимости можно трактовать очень широко. Это значит, что в «зоне риска» все, кто как-то связан с компанией.
Изменения в НК сделаны не только для того, чтобы бороться с уходом от налогов, но и просто, чтобы было, за чей счёт пополнить бюджет. А раз так, то закон будет трактоваться «как надо».
Будет внедряться практика взыскания налогов компаний с физических лиц, связанных с компанией.
В последние годы вести бизнес становится всё опаснее, труднее, неудобнее. Раньше, защищаясь от претензий ФНС, ещё как-то можно было обойтись собственными силами.
Но теперь — нет.
Раньше было так: предприниматель обращается к налоговому адвокату, чтобы защитить бизнес. Теперь речь идёт о защите не только бизнеса, но и самого себя, своей семьи от разорения.
Поэтому не ждите, пока вами заинтересуются проверяющие органы. Обратитесь к специалистам сейчас, завтра может быть поздно.