29 декабря 2018 года ФНС выпустила письмо №ЕД-4-2/25984. В нём налоговая поручает усилить контрольно-аналитическую работу в отношении организаций, раздробивших бизнес. Мы не исключаем, что это письмо знаменует серьёзный поворот в деятельности инспекции.
Однодневки «заканчиваются»? Пришла очередь дробленцев?
В письме №ЕД-4-2/25984 констатируются факты:
- специальные налоговые режимы — это преимущества. Ими может пользоваться малый бизнес;
- если специальными налоговыми режимами обманом пользуется средний или крупный бизнес, который не имеет на них права — это плохо;
- необходимо усилить контрольно-аналитическую работу по бизнесу, который искусственно раздробился, чтобы сохранить право на налоговые спецрежимы.
Налоговая сослалась на другое своё письмо — № СА-4-7/15895@ от 11 августа 2017, где она приводит 17 признаков дробления. Расписывать их все мы не будем, лишь несколько, чтобы вы могли освежить их в памяти.
Что считается дроблением бизнеса согласно позиции ФНС и судов?
Адвокатская защита руководителей и собственников бизнеса
У нас есть собственная методика комплексной защиты топ-менеджеров, учредителей и бенефициаров бизнеса. Они сводит к минимуму риск привлечения к налоговой, уголовной и субсидиарной ответственности.
Узнайте больше- В дроблении участвуют компании, применяющие спецрежимы (ЕНВД, УСН);
- дробление оказало влияние на экономические результаты деятельности: налоги не увеличились или даже уменьшились при расширении хозяйственной деятельности;
- участники схемы занимаются одним и тем же видом экономической деятельности;
- компании, участвующие в схеме, созданы незадолго до её образования;
- участники схемы несут расходы друг за друга;
- у подконтрольных участников схемы нет собственных основных средств, персонала и т.д. Они пользуются ресурсами основного участника схемы;
- фактически работой участников схемы руководят одни и те же лица.
Пожалуй, достаточно.
Наш комментарий и выводы
Мы предвидели и предупреждали, что после разгрома техничек инспекция возьмётся за дробление. Похоже, что теперь так и происходит. Технички «заканчиваются», а пополнять бюджет надо. Вероятно, пришла пора дробленцев.
В совместном письме ФНС и СК РФ дробление называлось одним из незаконных способов оптимизации налогов. То есть, занимаясь в основном техничками, налоговая предвидела, что в перспективе акцент переместиться с техничек на дробленцев.
Судебная практика по дроблению наработана. В большей степени она положительна для компаний, но может резко измениться. Мы ожидаем, что практика будет ужесточаться.
Не исключён вариант, что инспекция умышленно делала послабления дробленцам, чтобы как можно больше компаний «подсели» на этот способ оптимизации. С техничками так однажды уже произошло Теперь раздробившемуся бизнесу можно доначислять серьёзные налоги.
Элемент субъективности в оценке действий налогоплательщика присутствует всегда. Разные суды могут по-разному трактовать одни и те же действия компании. Это даёт судам «люфт» для ужесточения судебной практики даже без изменений в нормативно-правовых актах.